وضعیت مالیاتی و تکالیف قانونی آموزشگاه‌های رانندگی
آموزشگاه‌های رانندگی باید وضعیت خود را از نظر مالیات عملکرد، مالیات و عوارض ارزش افزوده و تکالیف سامانه مؤدیان به‌صورت جداگانه بررسی کنند.
۱ | مالیات عملکرد
درآمد حاصل از فعالیت آموزشگاه، مطابق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول بررسی و رسیدگی مالیاتی است.
بنابراین آموزشگاه باید متناسب با نوع شخصیت و وضعیت پرونده مالیاتی خود:
– اظهارنامه مالیاتی مربوط را در مهلت مقرر تسلیم کند.
– درآمدها و هزینه‌های قابل قبول مالیاتی را مطابق مقررات ثبت و مستند کند.
– اسناد و مدارک مربوط به فعالیت را نگهداری کند.
– تکالیف مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات اجرایی آن را انجام دهد.
معافیت یا وضعیت خاص در مالیات بر ارزش افزوده، به معنی معافیت از مالیات عملکرد نیست.
۲ | مالیات و عوارض ارزش افزوده
خدمات آموزشی در صورت احراز شرایط مقرر، می‌تواند مشمول معافیت موضوع جزء ۱۴ بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ باشد.
این معافیت برای خدمات آموزشی ارائه‌شده توسط مراکز، مؤسسات و اشخاص دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح، در چارچوب مقررات قانونی پیش‌بینی شده است.
– بنابراین صرف عنوان «آموزشگاه رانندگی» به‌تنهایی برای تعیین وضعیت ارزش افزوده کافی نیست و باید:
– مجوز فعالیت
– نوع خدمات ارائه‌شده
– شخص ارائه‌دهنده خدمت
– شرایط مقرر در قانون و آیین‌نامه مربوط
بررسی شود.
خدماتی که خارج از شمول معافیت قانونی باشند، تابع مقررات ارزش افزوده خواهند بود.
۳ | سامانه مؤدیان و صورتحساب الکترونیکی
یکی از مهم‌ترین نکات برای آموزشگاه‌های رانندگی، تفکیک معافیت ارزش افزوده از تکالیف سامانه مؤدیان است.
– معافیت از مالیات و عوارض ارزش افزوده، به‌خودی‌خود به معنی معافیت از سامانه مؤدیان نیست.
در صورتی که آموزشگاه بر اساس مقررات جاری، مشمول صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی باشد، باید تکالیف مربوط به سامانه مؤدیان را انجام دهد.
بنابراین:
– قبض شهریه
– رسید کارتخوان
– فاکتور کاغذی
را نباید بدون بررسی مقررات، معادل صورتحساب الکترونیکی تلقی کرد.
۴ | آیا همه آموزشگاه‌های رانندگی مشمول یک حکم هستند؟
خیر.
وضعیت مالیاتی هر آموزشگاه باید با توجه به:
– شخصیت حقیقی یا حقوقی
– نوع و مجوز فعالیت
– نوع خدمات ارائه‌شده
– وضعیت ثبت‌نام و پرونده مالیاتی
– مقررات جاری سامانه مؤدیان
– مقررات مالیات بر ارزش افزوده
بررسی شود.
بنابراین نمی‌توان صرفاً با عنوان «آموزشگاه رانندگی» حکم واحدی برای همه فعالان این صنف صادر کرد.
جمع‌بندی مهم برای آموزشگاه‌های رانندگی
فعالیت آموزشگاه را از نظر این سه محور جداگانه کنترل کنید:
1- مالیات عملکرد
تابع مقررات قانون مالیات‌های مستقیم
2- مالیات و عوارض ارزش افزوده
بررسی معافیت یا مشمولیت بر اساس ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوط
3- سامانه مؤدیان و صورتحساب الکترونیکی
بررسی مستقل وضعیت مشمولیت و تکلیف صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی