تکالیف مالیاتی هتلها و مراکز اقامتی
هتلها و مراکز اقامتی از نظر مالیات عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده و صورتحساب الکترونیکی باید مقررات مربوط را بهصورت جداگانه رعایت کنند.
۱ | معافیت ارزش افزوده هتلهای سهستاره و پایینتر
مطابق جزء ۱۵ بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، «خدمات اقامتی هتلهای سهستاره و پایینتر، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز» از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است.
بنابراین:
هتلهای یک، دو و سهستاره → خدمات اقامتی معاف از ارزش افزوده و هتلهای چهار و پنجستاره → خدمات اقامتی مشمول این معافیت نیستند نکته مهم: معافیت قانونی، ناظر به خدمات اقامتی است و نمیتوان آن را به سایر خدمات هتل، بدون وجود حکم قانونی، تسری داد. بنابراین خدماتی مانند رستوران، پذیرایی، تالار و سایر خدمات مستقل باید جداگانه از نظر شمول یا معافیت ارزش افزوده بررسی شوند.
۲ | مالیات عملکرد؛ معافیت یا نرخ صفر؟
مطابق ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم، درآمدهای خدماتی هتلها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص حقوقی غیردولتی که از مراجع قانونی ذیربط پروانه بهرهبرداری یا مجوز دریافت میکنند، در صورت احراز شرایط قانونی، از تاریخ شروع فعالیت برای مدت مقرر با نرخ صفر مالیاتی مشمول مالیات هستند.
مدت مقرر در صدر ماده ۱۳۲:
۵ سال در مناطق عادی ۱۰ سال در مناطق کمترتوسعهیافته نرخ صفر با معافیت مالیاتی متفاوت است.
مؤدی مشمول نرخ صفر همچنان مکلف به تسلیم اظهارنامه، ارائه دفاتر قانونی و اسناد و مدارک و انجام سایر تکالیف مقرر است. بنابراین ماده ۱۳۲ را نباید به «هتلهای سهستاره و پایینتر» محدود کرد؛ حکم ماده ۱۳۲ از نظر مالیات عملکرد، مستقل از درجه هتل در قانون ارزش افزوده است و شرایط آن باید جداگانه احراز شود.
۳ | صورتحساب الکترونیکی؛ معافیت ارزش افزوده، معافیت سامانه مؤدیان نیست
یکی از اشتباهات رایج این است که هتل سهستاره یا پایینتر، به دلیل معافیت خدمات اقامتی از ارزش افزوده، خود را از صورتحساب الکترونیکی نیز معاف بداند.
مطابق قانون اصلاح ماده (۱) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مصوب ۱۸/۱۰/۱۴۰۲، از ۱/۱۰/۱۴۰۲ کلیه مؤدیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان هستند.
بنابراین:
معافیت ارزش افزوده = معافیت از صورتحساب الکترونیکی نیست.
هتل سهستاره و پایینتر نیز صرفاً به استناد معافیت خدمات اقامتی از ارزش افزوده، از تکلیف صورتحساب الکترونیکی معاف نمیشود.
۴ | خدمات معاف و مشمول را تفکیک کنید
در صورتحساب و سوابق مالیاتی باید وضعیت خدمات بهدرستی مشخص شود:
خدمات اقامتی
خدمات رستوران و پذیرایی
خدمات تالار و سایر خدمات
معافیت خدمات اقامتی هتلهای سهستاره و پایینتر، معافیت کلی هتل از ارزش افزوده نیست.
۵ | چند تکلیف مهم مالیاتی
– درجه و مجوز فعالیت هتل را کنترل کنید.
– خدمات اقامتی معاف از ارزش افزوده و سایر خدمات را از نظر مالیاتی تفکیک کنید.
– وضعیت مشمولیت و تکالیف سامانه مؤدیان را بررسی کنید.
– در صورت وجود تکلیف، صورتحساب الکترونیکی را مطابق مقررات صادر و ارسال کنید.
– شرایط برخورداری از نرخ صفر ماده ۱۳۲ را جداگانه احراز کنید.
– اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز برای استفاده از نرخ صفر را در مهلت قانونی ارائه کنید.
جمعبندی مهم
هتل سهستاره و پایینتر:خدمات اقامتی → معاف از ارزش افزوده طبق جزء ۱۵ بند «ب» ماده ۹
هتل چهارستاره و بالاتر:خدمات اقامتی → مشمول معافیت جزء ۱۵ بند «ب» ماده ۹ نیست
از نظر مالیات عملکرد:
درآمد خدماتی هتلهای واجد شرایط → امکان برخورداری از نرخ صفر ماده ۱۳۲ با رعایت شرایط قانونی
از نظر صورتحساب الکترونیکی:
معافیت ارزش افزوده بهتنهایی موجب معافیت از تکالیف سامانه مؤدیان نمیشود.
سه موضوع را با یکدیگر اشتباه نکنید:
معافیت ارزش افزوده ≠ نرخ صفر مالیات عملکرد ≠ معافیت از صورتحساب الکترونیکی