بخشنامه 6578/200 مورخ 91/3/31(تفويض اختيار تعيين درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم با نظر اتحاديه ذي ربط)
بنابه اختيار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالياتهاي مستقيم ، به آن اداره کل اجازه داده مي شود با رعايت موارد زير در مناطقي که مقتضي بداند، درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1390 تمام يا برخي از موديان موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم را با نظر اتحاديه ذيربط تعيين ، و ماليات متعلق را که قطعي خواهد بود وصول نمايند.
.
شرايط توافق:
1- تسليم اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانوني از سوي اعضاي اتحاديه ها.
.
2- درج صحيح اطلاعات هويتي ، شماره ملي ، نشاني وکد پستي محل فعاليت در فرم اظهارنامه مالياتي و تسليم تصوير کارت ملي و قبض تلفن محل فعاليت (در صورت داشتن تلفن )به همراه اظهارنامه( اعم از حضوري يا پستي).
.
3- ثبت نام براي دريافت شماره اقتصادي حداکثر تا تاريخ 30/8/1391 در سامانه www.tax.gov.ir
.
4- در موارد تقسيط ماليات ابرازي براي موديانيکه بصورت الکترونيکي نسبت به تسليم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% ماليات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقي در7 قسط مساوي ماهانه تا پايان بهمن ماه 1391 تقسيط گردد. براي ساير موديان حداقل 50% ماليات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقي در 5 قسط مساوي ماهانه تا پايان آذر 1391 تقسيط گردد.عدم پرداخت اقساط در سررسيد مقرر مانع از صدور برگ قطعي براي مؤديانيکه در چارچوب توافق، اظهارنامه تسليم نموده اند نخواهد بود . و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پايان زمان مقرر در توافق ، از تاريخ سررسيد(تاريخ انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي) مشمول جريمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. خواهد بود.
.
تعيين درآمد مشمول ماليات
5- ميزان درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل، باتوجه به سوابق مالياتي ، نوع فعاليت ، اوضاع و احوال اقتصادي منطقه و وضعيت اقتصادي اعضاي اتحاديه ذيربط در سال 1390 تعيين گردد. به نحوي که رشد ماليات ابرازي عملکرد سال 1390 نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1389 از 15 درصد کمتر نباشد.
.
6- مبناي انجام توافق ، ميزان درآمد مشمول ماليات و ماليات قطعي عملکرد سال 1389 در نظر گرفته شود.
.
7- براي مودياني که پرونده ماليات عملکرد سال 1389 آنان تا زمان تسليم اظهارنامه قطعي نشده است، آخرين ماليات قطعي شده با 20% افزايش سالانه مبناي محاسبه براي انجام توافق قرارگيرد .(مشروط بر اينکه پس از آخرين عملکرد قطعي شده بعنوان نمونه رسيدگي نشده باشد)
.
8- موديانيکه در عملکرد سال 1389 فعاليت کامل داشته ولي مشمول پرداخت ماليات نشده اند ، در صورتيکه درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1390 خود را با افزايش ميزان پانزده درصد نسبت به درآمد مشمول ماليات قطعي شده عملکرد سال 1389 ابراز نمايند ، مشمول توافق خواهند بود.
.
9- هرگاه ماليات قطعي شده عملکرد سال 1389 و يا هر يک از سالهاي مبناي توافق ، به دلايلي براي قسمتي از سال مذکور بوده باشد ، مي بايست درآمد مشمول ماليات يا ماليات قطعي حسب مورد براي کل سال مورد نظر تعيين و سپس مبناي توافق قرار گيرد.
.
10- چنانچه ماليات قطعي شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعايت مواد 137 ، 165 و 172 قانون مالياتهاي مستقيم تعيين گرديده باشد ابتداء مي بايست درآمد مشمول ماليات و ماليات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور براي آن سال تعيين و سپس درصد رشد مورد نظر براي تعيين ماليات مورد توافق براي عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنين پرداختهاي انجام شده در سال 1390 در اجراي مواد مذکور با رعايت مقررات از درآمد مشمول ماليات اين موديان قابل کسر ميباشد.
.
11- پرونده مالياتي مودياني که سال 1390 اولين سال فعاليت آنها مي باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالياتي رسيدگي خواهد شد.
.
12- در مشارکت مدني ماليات قطعي شده عملکرد 89 هر يک از شرکاء با رعايت ساير شرايط ملاک عمل خواهد بود و هرشريک با رعايت شرايط توافق مشمول توافق خواهد بود. همچنين در صورت تغيير سهم مالکيت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1389 ابتداء مي بايست ماليات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکيت جديد محاسبه و سپس درصدهاي رشد مورد نظر براي تعيين ماليات مورد توافق براي سال 1390 اعمال گردد.
.
13- در مشارکت مدني چنانچه شريک يا شرکائي در عملکرد سال 1389( با رعايت ساير شرايط فوق) مشمول ماليات نشده اند در صورتيکه درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شريکي که کمترين ماليات قطعي شده عملکرد سال 1389 را داشته است و با رعايت شرايط مورد توافق اظهار نمايند مشمول توافق خواهند بود.
.
14- در مواردي که معلوم شود مودي از اول سال مالياتي يا در اثناي آن ترک کسب نموده و يا به عللي خارج از اختيار وي قادر به انجام کار نبوده است واين امر مورد تاييد هيات حل اختلاف مالياتي قرار گيرد ، درآمد مشمول ماليات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و ماليات متعلقه وصول خواهد شد.
.
15- صاحبان مشاغلي که نسبت به عملکرد سال 1389 و يا هر يک از سالهاي مبناي توافق تغيير شغل داشته اند مشمول اين توافق نخواهند شد.
.
16-موديانيکه شرايط توافق موضوع بند هاي 1 الي 4 (با رعايت قسمت اخير بند 4) اين دستورالعمل را رعايت ننمايند مشمول توافق نبوده و با رعايت مقررات توسط ادارات امور مالياتي رسيدگي خواهند شد.
.
ساير موارد :
17- از بين اظهارنامه هاي تسليمي در چهارچوب توافق 4% آن توسط اداره کل امور مالياتي بعنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالياتي ذيربط رسيدگي خواهد شد. مشروط بر اينکه در سه سال اخير بعنوان نمونه انتخاب و رسيدگي نشده باشد.
.
18- موديانيکه ظرف 5 سال گذشته بعنوان نمونه انتخاب نشده و ماليات آنها بر اساس توافق يا خوداظهاري قطعي شده است ، ماليات آنها براي عملکرد سال 1391 از طريق رسيدگي تعيين خواهد شد .
.
19- مودياني که نسبت به پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي هاي مالياتي قطعي و ابلاغ شده مشاغل (به استثناي پرونده هايي که در مراجع قانوني مطرح مي باشد ) عملکرد سنوات لغايت 1389 خود حداکثر تا تاريخ (31/8/1391) اقدام ننمايند چنانچه بدهي اصل ماليات آنها بيش از مبلغ 2،000،000 ريال باشد مشمول توافق نخواهند بود.مشروط به اينکه اداره امور مالياتي مربوط بدهي آنها را تا تاريخ 30/7/1391 بشرح فرم پيوست بصورت کتبي به مودي ذيربط اعلام نمايد.
.
20- هرگاه اسناد و مدارک مثبته اي تحصيل گردد که حاکي از اختلاف ماليات مشخصه بيش از 1،000،000 ريال با ماليات مورد توافق باشد ، ماليات مابه التفاوت با رعايت مقررات مطالبه خواهد شد.
.
21- چنانچه بنابه دلايلي پرونده ماليات عملکرد سال 1389 برخي از اعضاي اتحاديه ها به مرحله قطعيت نرسيده باشد ، ترتيبي اتخاذ گردد تا پرونده هاي مذکور حداکثر تا تاريخ 15/4/1391 به مرحله قطعيت برسد .
.
22- مطابق توافقات قبلي (از جمله مفاد بند (1) صورتجلسه مورخ 29/11/1390) ، مبناي تشخيص عمده فروشي يا خرده فروشي موديان ، پروانه کسب صادره از سوي اتحاديه يا مجامع ذيربط مي باشد.در مورد آندسته از موديانيکه فاقد اتحاديه مي باشند و يا وضعيت کسبي اعضاء اتحاديه از حيث عمده يا خرده فروشي تا تاريخ تسليم اظهارنامه مشخص نشده باشد در پروانه کسب صادره مشخص وتصريح نشده باشد،ملاک سوابق پرونده مالياتي مي باشد.
.
23- مديران کل امور مالياتي مکلفند تمامي مساعي خود را در جهت اطلاع رساني ، آموزش و جلب مشارکت اتحاديه ها و موديان بکار گيرند و راهنمائيهاي لازم جهت تکميل فرمهاي اظهارنامه مالياتي آنان بعمل آورند.
.
24- ادارات کل امور مالياتي ترتيبي اتخاذ نمايند برگه هاي ماليات قطعي مشمولين توافق حداکثر تا پايان آبان ماه سال 1391 صادر و ابلاغ گردد .
.
25- مديران کل امور مالياتي ترتيبي اتخاذ نمايند تا پرونده مالياتي مودياني که از تسليم اظهارنامه خودداري و يا مشمول توافق نمي باشند حداکثر تا تاريخ 30/10/1391 رسيدگي و به مرحله قطعيت برسد.
.
26- اين دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقليه عمومي نبوده و دستورالعمل آن بصورت جداگانه ابلاغ خواهد شد.
.
27- جهت تسريع و تسهيل و حسن اجراء توافق ، مسائل و ابهامات اجرايي موضوع اين توافقنامه با اعلام روساي مجامع از طرف سازمان امور مالياتي پي گيري و اقدام لازم صورت خواهد گرفت.
.
28- مفاد اين توافقنامه پس از امضاء در هيچ مرحله اي قابل تجديد نظر و يا تغييرنخواهد بود.
.
علي عسکري
رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور
.