فصل چهارم – وظايف و تکاليف مؤديان (مواد۱۸ تا ۲۳)

45 1,761

هوفر

ماده ۱۸- مؤديان مکلفند به ترتيبي که سازمان امور مالياتي کشور تعيين واعلام مي نمايد نسبت به ارائه اطلاعات درخواستي سازمان مذکور وتکميل فرمهاي مربوطه اقدام وثبت نام نمايند.

ماده ۱۹- مؤديان مکلفند در قبال عرضه کالا يا خدمات موضوع اين قانون، صورتحسابي با رعايت قانون نظام صنفي وحاوي مشخصات متعاملين ومورد معامله به ترتيبي که توسط سازمان امور مالياتي کشور تعيين واعلام مي شود، صادر وماليات متعلق را در ستون مخصوص درج و وصول نمايند. در مواردي که از ماشين هاي فروش اسنفاده مي شود، نوار ماشين جايگزين صورتحساب خواهد شد.
تبصره- کالاهاي مشمول ماليات که بدون رعايت مقررات وضوابط اين قانون عرضه گردد، علاوه بر جرائم متعلق وساير مقررات مربوط موضوع اين قانون، کالاي قاچاق محسوب ومشمول قوانين ومقررات مربوط مي شود.
ماده ۲۰- مؤديان مکلفند، ماليات موضوع اين قانون را در تاريخ تعلق ماليات، محاسبه واز طرف ديگر معامله وصول نمايند.
تبصره ۱- گمرک جمهوري اسلامي ايران مکلف است ماليات موضوع اين قانون را قبل از ترخيص از واردکنندگان کالا وصول ودر پروانه هاي گمرکي ويا فرمهاي مربوط حسب مورد درج نمايد واطلاعات مربوط به اشخاص حقيقي وحقوقي مشمول مقررات اين قانون را حداکثر به صورت ماهانه به سازمان امور مالياتي کشور ارائه نموده وامکان دسترسي همزمان سازمان امور مالياتي کشور به پايگاه هاي اطلاعاتي ذي ربط را فراهم آورد
گمرک جمهوري اسلامي ايران مکلف است ماليات وصولي هر ماه را تا پانزدهم ماه بعد به حساب مخصوصي نزد خزانه داري کل کشور که به اين منظور توسط سازمان امور مالياتي کشور اعلام مي گردد، واريز نمايد.
تبصره ۲- واردکنندگان خدمات مکلفند ماليات متعلق به خدمات خريداري شده از خارج از کشور را محاسبه وپرداخت نمايند.
ماده ۲۱- مؤديان مالياتي مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالياتي را طبق نمونه ودستورالعملي که توسط سازمان امور مالياتي کشور تعيين واعلام مي شود، حداکثر ظرف پانزده روز از تاريخ انقضاء هر دوره، به ترتيب مقرر تسليم وماليات متعلق به دوره را پس از کسر مالياتهايي که طبق مقررات اين قانون پرداخت کرده اند وقابل کسر مي باشد، در مهلت مقرر مذکور، به حسابي که توسط وزارت امور اقتصادي ودارايي (خزانه داري کل کشور) تعيين وتوسط سازمان امور مالياتي کشور اعلام مي گردد، واريز نمايند.
تبصره ۱- چنانچه مدت فعاليت شغلي مؤدي کمتر از مدت يک دوره مالياتي باشد، تکليف مقرر در اين ماده نسبت به مدت ياد شده نيز جاري مي باشد.
تبصره ۲- اشخاص حقيقي وحقوقي که بيش از يک محل شغل يا فعاليت دارند، تسليم اظهارنامه وپرداخت ماليات براي هر محل شغل يا فعاليت به طور جداگانه الزامي است.
تبصره ۳- در مورد کارگاه ها و واحدهاي توليدي، خدماتي وبازرگاني که نوع فعاليت آنها ايجاد دفتر، فروشگاه يا شعبه در يک يا چند محل ديگر را اقتضاء نمايد، تسليم اظهارنامه واحد مطابق دستورالعملي است که توسط سازمان امور مالياتي کشور اعلام مي گردد.
تبصره ۴- مؤدياني که محل ثابت براي شغل خود ندارند، محل سکونت آنان از لحاظ تسليم اظهارنامه وساير امور مالياتي مناط اعتبار خواهد بود.
ماده ۲۲- مؤديان مالياتي در صورت انجام ندادن تکاليف مقرر در اين قانون ويا در صورت تخلف از مقررات اين قانون، علاوه بر پرداخت ماليات متعلق وجريمه تأخير، مشمول جريمه اي به شرح زير خواهند بود:
۱- عدم ثبت نام مؤديان در مهلت مقرر معادل هفتاد وپنج درصد (۷۵%) ماليات متعلق تا تاريخ ثبت نامه يا شناسايي حسب مورد.
۲- عدم صدور صورتحساب معادل يک برابر ماليات متعلق.
۳- عدم درج صحيح قيمت در صورتحساب معادل يک برابر مابه التفاوت ماليات متعلق.
۴- عدم درج وتکميل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بيست وپنج درصد (۲۵%) ماليات متعلق.
۵- عدم تسليم اظهارنامه از تاريخ ثبت نام يا شناسايي به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (۵۰%) ماليات متعلق.
۶- عدم ارائه دفاتر يا اسناد ومدارک حسب مورد معادل بيست وپنج درصد (۲۵%) ماليات متعلق.

ماده ۲۳- تأخير در پرداخت مالياتهاي موضوع اين قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جريمه اي به ميزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به ماليات پرداخت نشده ومدت تأخير خواهد بود.

بخشنامه ۷۸۲۱م ۸۹/۵/۲(مأخذومحاسبه جرائم مالیاتی قانون مالیات برارزش افزوده)

45 نظرات
  1. سعيد می گوید

    آقا دست گلتون درد نكنه با اين سايتي كه در اختيار دوستداران حسابداري قرار دادين.

    واقعا گل كاشتين…..!!!!!

  2. jahn می گوید

    مطالبتون خیلی مفیده.واقعا دستتون درد نکنه.خسته نباشید…

  3. hadi می گوید

    آقا پيرو نظرات دوستان ميخواهم بگم كه :
    دو الي سه روزه كه با اين تالار آشنا شدم ، ولي كلي به معلومات نداشتمون اضافه شد.
    تازه كار هستم و دوستدار حسابداري.

  4. مدیر سایت می گوید

    عرض سلام و تشكر + خوش آمد حضور شما

  5. admin می گوید

    باسلام وروزبخیرازمطالب شمابسیاراستفاده نمودم.میریت فروش شرکت آریاحساب خردآذین

  6. مدیر سایت می گوید

    عرض سلام و احترام
    و تشكر از اظهار لطف شما

  7. hosein می گوید

    تشکر از مطالب مفید شما
    فقط چگونگی عضویت در این سایت و ارسال مطالب به ایمیل میخواستم

  8. مدیر سایت می گوید

    سلام و تشكر
    لطفا ازاين مسير اقدام بفرمائيد:
    عضویت
    بعد از وارد كردن آدرس ، به ايميلتان مراجعه و لينك را تاييد كنيد.
    بااحترام

  9. وجیهه می گوید

    سلام ممنون از سایت خوب شما امیدوارم همیشه اطلاعات به روز باشه

  10. مدیر سایت می گوید

    باسلام و تشكر از اظهار لطف شما
    انشاءا…

  11. مهسا می گوید

    با تشکر از اطلاعات خوب شما

  12. مریم می گوید

    با عرض سلام و خسته نباشی. شاید این سوال را دیگران از شما پرسیده باشند ولی من هرچه گشتم پیدا نکردم . مالیاتی که ما در قبوض اب و برق و گاز پرداخت میکنیم را باید در کدام ردیف اظهارنامه قید کنیم؟

  13. مدیر سایت می گوید

    عرض سلام و احترام
    اين مبالغ به عنوان خريدكالا و خدمات مشمول با پرداخت ماليات و عوارض درج ميكنيد.
    موفق باشيد.

  14. نازنین می گوید

    باسلام و تشکر .
    آیا شرکتی که کارش ارائه خدمات پزشکی می باشد .و بصورت تعاونی ثبت گردیده است نیز مشمول قانون ارزش افزوده می باشد؟

  15. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    نوع شرکت تاثیری درمعافیت ندارد ولی بند ۹ معافیتهاواقع دراین مسیر را ملاحظه فرمائید:
    فصل دوم – معافیتها (مواد ۱۲ و۱۳)
    موفق باشید.

  16. مانا می گوید

    با سلام
    ۱-آیا اگز گزارش معاملات(قرارداد)به دارایی ارسال نشود جریمه دارد؟
    ۲-اگر بخشی از درآمد یک قرارداد به حساب جاری شرکت واریز نشود ازنظر دارایی اشکال دارد؟مثلا به حساب سهامدار واریز شده باشد.ولی در حسابها ثبت شده باشد .

  17. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    ۱- بله ۱% مبالغ اعلام نشده مشمول جریمه میشود ومی تواندرد دفاتر را هم شامل شود.

    ۲- منعی قانونی دراین خصوص مشاهده نمی شود.
    موفق باشید.

  18. سهیل می گوید

    باسلام
    من حسابداری شرکت پیمانکاری ام یه سری خرید هایی داریم که ارزش افزوده هم پرداخت میکنیم تو اظهارنامه هم میارم اما فروش نداریم یعنی خودمون تو پروژه استفاده می کنیم باید ثبت فروش بزنم تو دفاتر یا تو هزینه مصالح باید بیارم ؟؟؟
    ممنون از سایت عالیتون

  19. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    اگر درنظام ماليات ارزش افزوده ثبت نام كرده باشيد ، ارزش افزوده خريد هاي خود را به حساب بدهكار سازمان امورمالياتي ثبت ميكنيد.
    از آن طرف موقعي كه به كارفرما صورت وضعيت مي دهيد ، ارزش افزوده ي آن را هم طي صورتحسابي محاسبه ، اضافه ووصول و به حساب بستانكار سازمان امورمالياتي مي زنيد.
    مانده اين حساب نشاندهنده وضعيت شما در دوره هاي سه ماه با اين سازمان است.
    موفق باشيد.

  20. hossin می گوید

    سلام باتشکر از راهنمایی هاتون . کلاسهای حضوری آموزش ارزش افزوده چگونه برقرار میشود؟

  21. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    به نظرم الان چنين طرحي مطرح نيست بلكه دريكي دوسال اول اجراي طرح درخواستي از طرف يك صنف مشخص اعلام ميشد و توسط سازمان امورمالياتي كلاس برگزار ميشد.
    بازهم به سايت vat مراجعه داشته باشيد.

  22. ش می گوید

    سلام
    به نظر می رسه که اجبار صدور فاکتور فروش و خدمات برای همین ماده ۱۹ ارزش افزوده و ۱۶۹ مکرر است.
    لکن بفرمایید که صدور فاکتور (سریال بودن و چاپی بودن) همه تعاملات، حتی اگر در قالب قرارداد رسمی باشد، لازم است؟ اگر شماره ها جابجا باشد(تقدم تاریخ وصول به شماره سریال) اتفاق بیفتد چه؟
    اگر به دلیل تغییرات شماره فاکتور ارسالی به کارفرما با آنچه در حساب خودمان ثبت می شود اتفاق بیفتد چه؟

  23. علي می گوید

    سلام جناب ش
    در این صورت اسناد مالی تان قابل استناد جهت تعیین درآمد مشمول مالیات ابرازی نخواهد بود .
    موفق باشید /

  24. فرزاد می گوید

    با سلام و تشکر از سایت خوبتان
    می خواستم بدونم شرکت تازه تاسیس در دیماه سال ۹۲ (کلیه اقدامات در خصوص اخذ کد اقتصادی٬ پیش ثبت نام مودیان مالیاتی و .. صورت گرفته است) مشمول کدوم مرحله مالیات بر ارزش افزوده محسوب می شود؟
    اگه می بایست در مرحله پنجم ثبت شود در سایت میزان فروش سال مشمولیت را چه عددی می بایست وارد کرد؟
    ممنون

  25. علي می گوید

    سلام آقای فرزاد
    فعالیت و میزان فروش شرکت خود را با شروط مشمولیت هر یک از مراحل پنج گانه ثبت نام ( ترجیحا” مرحله چهارم و پنجم ) مطابقت دهید و در این صورت اگر مشمول بودید نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه و درج فروش فصل زمستان ۹۲ اقدام نمایید .
    توضیح بیشتری می خواهید ؟

  26. فرشید می گوید

    با عرض ادب و احترام
    آیا شرکتی که دارای چندین فروشگاه برای عرضه کالا و خدمات خود است و آن فروشگاهها هم عملا زیرمجموعه خود شرکت میباشند و دارای اظهارنامه واحد شرکتی هستند نیز ملزم به نصب دستگاه پوز فروش هستند یا میتوانند بجای آن نسبت به صدور فاکتور استاندارد یازده ستونی صادر نمایند یعنی مثل همان مدل فاکتوری که در خود شرکت صادر میگردد ؟ با سپاس بیکران

  27. فرزاد می گوید

    با عرض ادب و احترام
    آیا شرکتی که دارای چندین فروشگاه برای عرضه کالا و خدمات خود است و آن فروشگاهها هم عملا زیرمجموعه خود شرکت میباشند و دارای اظهارنامه واحد شرکتی هستند نیز ملزم به نصب دستگاه پوز فروش هستند یا میتوانند بجای آن نسبت به صدور فاکتور استاندارد یازده ستونی صادر نمایند یعنی مثل همان مدل فاکتوری که در خود شرکت صادر میگردد ؟ با سپاس بیکران

  28. علي می گوید

    سلام جناب فرزاد
    الزام به استفاده از صندوق فروش ( با شرایط اعلام شده ) طی دو مرحله بخشنامه صادره سازمان امور مالیاتی برای بیست گروه شغلی ( هر مرحله ده گروه شغلی – از ابتدای سال ۹۲ و سال ۹۳ ) ( چه فعالیت تحت قالب شخص حقوقی باشد و چه شخص حقیقی ) اعلام گردیده است که چنانچه مشمول هریک از ده گروه شغلی می باشید برای همه فروشگاه های خود جداگانه ملزم به استفاده از آن می باشید و البته این امر جدای از تکلیف شرکت به استفاده از صورتحساب های موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتها می باشد .
    موفق باشید /

  29. علي می گوید

    سلام آقای فرشید
    لطف کنید پاسخ ذیل سوال آقای فرزاد در همین پست را مطالعه بفرمایید .

  30. دوربین مداربسته می گوید

    من جستجوم این بود که مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده چیه …

    چرا اومدم اینجا

  31. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    چون درابتداي مطلب ، مراحل پنج گانه ثبت نام و افراد مشمول نظام ماليات ارزش افزوده را لينك گذاري كرده ايم.

  32. بنیامین نیک پور می گوید

    با سلام

    پیرو بند ۲ ماده ۲۲ به جرایم ناشی از عدم صدور صورتحساب مطابق با فرمت تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی اشاره می گردد در صورتیکه سازمانهایی همچون توزیع برق منطقه ای و شرکت آب و فاضلاب و اداره مخابرات جهت صدور صورتحسابهای خودشان از این موضوع تبعیت نمی نمایند در این خصوص شرکتهای بیمه ای و نمایندگان آنها نیز به جهت ماهیت فعالیتشان نمی توانند به فرمت دارایی اکتفا نمایند به عقیده شما اگر اداره رسیدگی به پرونده ارزش افزوده در این خصوص مطالبه جرایم داشته باشد می بایست چگونه دفاع نمود ؟ آیا بخشنامه یا آیین نامه ای وجود دارد ؟

  33. افسانه می گوید

    نحو ثبت ارزش افزوده در مورد فاکتور های که ارزش افزودهدر انها لحاظ نشود یعنی فاکتور رسمی صادر شده و مشمول بوده و ارزش افزوده در ان لحاظ نشد یعنی خریدار ارزش افزوده را قبول نمیکند
    بدهکاران
    شرکت هدن بستاکاران
    ۱۰۰۰۰۰۰ درامد ۱۰۰۰۰۰۰
    ارزش افزوده ۸۰۰۰۰
    این مبلغ ۸۰۰۰۰ ریال در چه حسابی بدهکار شود

  34. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    مگر اينكه به اين موضوع به عنوان تخفيف نگاه كنيد و به نوعي هزينه آنرا خودتان متقبل شويد:
    بدهكاران(بد) ۱۰۰۰۰۰
    درآمد(بس) ۱۰۰۰۰۰
    حسابهاي پرداختني دارايي(بس) ۸۰۰۰۰
    برگشت از فروش و تخفيفات(بد) ۸۰۰۰۰

  35. ندا می گوید

    با سلام من نمایده بیمه ایران هستم آیا ما خرید های وسایل وفیش آب وبرق وتلفن وشارژ مغازه را می توانیم در قسمت خرید بیاوریم حال اگر آوردیم در صورتحساب فروش خدمات آن خرید ها را باید درج کنیم ممنون از راهنماییتان اگر ممکن است شماره تماس بدهید تا تلفنی بتوانیم از راهنماییتان استفاده کنیم

  36. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    متوجه سوالتان نشدم.

  37. سعید می گوید

    سلام من میخوام یک جنسی را بخرم اما فروشنده میگه باید گواهی ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده داشته باشی من شخص حقیقی هستم چکار باید بکنم؟ با تشکر

  38. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    فعلا اشخاص حقیقی به شرح زیر مشمول ثبت نام هستند:(مرحله ششم)
    حقیقی (صرفنظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «۹۵» قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیت‌های زیر اشتغال دارند: چلوکبابی‌ها، سالن‌ های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی‌ های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز.
    لذا اگر مشمول این شرایط هستید نیاز به ثبت نام دارید.

  39. اسماعیل می گوید

    با سلام و نهایت سپاس از زحماتتون. لطفا سوالمو در اسرع وقت پاسخ بدید. از دارایی برای رسیدگی شرکت اومدن. فاکتورهارو داخل اکسل زده بودیم. میگن چون شماره فاکتور چاپی نیست مورد قبول نمی باشد. لطفا تبعات شماره فاکتور غیرچاپی رو توضیح بدید. سریال فاکتورهام درست است.ممنون

  40. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    رد دفاتر و محاسبه مالیات علی الراس

  41. هادي حيدري می گوید

    با سلام
    بنده خريدي در بهاي ۹۵ داشته ام و ارزش افزوده ي آن را طي فاکتور رسمي پرداخت نموده ام. فرض مي کنيم تا اخر تير ماه از طرف ارزش افزوده مورد رسيدگي قرار گرفتم. اداره ارزش افزوده اعتبار يکي از خريد هاي منو قبول نکرده و من هم به فروشنده ي کالا خبر داده ام ايشان نيز وجه مرا باز گردانده اند . حالا چه ثبتي براي اين برگشت ارزش افزوده بزنم. ممنون
    ثبت زمان خريد:
    خريد ۱۰۰۰۰۰۰
    ارزش افزوده ۹۰۰۰
    بانک ۱۰۹۰۰۰
    ثبت برگشت ارزش افزوده را نمي دانم؟؟؟!

  42. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    بانک ۱۰۹۰۰۰ بد
    برگشت از خرید ۱۰۰۰۰۰ بس
    ارزش افزوده ۹۰۰۰ بس

  43. هادي حيدري می گوید

    سلام، ممنون از پاسخ تون.
    فقط مبلغ ارزش افزوده رو می خوام بگیرم.نه اینکه خریدمو پس بدم

  44. مدیر سایت می گوید

    بانک ۹۰۰۰
    ارزش افزوده۹۰۰۰

  45. شکوفه می گوید

    با سلام وخسته نباشید میشه لطفا بگید درصدی که بابت تقسیط مالیات بر ارزش افزوده اضافه میشه چقدره ؟ توی اداره مالیات بمن گفتند به ازای هر ماه ۲ درصد یعنی اگر سه قسط بشه میشه ۶ درصد اما در صدی که به مالیات پرداختی من اضافه شده ۵/۴۴ % هست و سوال بعدی اینکه از اونجایی که باید در هر صورت ۵۰ درصد مبلغ رو پرداخت کنیم و بعد تقسیط انجام بشه این درصد به مانده تعلق میگیره یا به کل؟ ممنون میشم پاسخ بدید

ارسال یک پاسخ

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد.