بخشنامه 12992/230/د مورخ 91/4/12(نحوه محاسبه معافيت موضوع ماده138قانون مالياتهاي مستقيم)

نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه معافيت مالياتي موضوع ماده 138 ق.م.م بدين وسيله مقرر مي‌دارد:

.

طبق مقررات ماده 138 قانون مالياتهاي مستقيم آن قسمت از سود ابرازي شرکتهاي تعاوني و خصوصي که براي توسعه و بازسازي و نوسازي يا تکميل واحدهاي موجود صنعتي و معدني خود يا ايجاد واحدهاي جديد صنعتي يا معدني در آن سال مصرف گردد با رعايت ساير مقررات مربوط از پنجاه درصد (50%) ماليات متعلق معاف خواهد بود. بنابراين همانطور که در بند 11 بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385تصريح گرديده است معافيت مذکور مي بايست پس از اعمال درآمدهاي مشمول و معاف از ماليات و همچنين درآمدهاي مشمول ماليات مقطوع محاسبه گردد.

.

 به عنوان مثال در مورد شخص حقوقي که با رعايت دستورالعمل‌هاي صادره نسبت به اخذ گواهي امکان برخورداري از معافيت موضوع ماده مذکور اقدام نموده است چنانچه اطلاعات سال مالي ( اولين سال صدور مجوز موضوع ماده مذکور) بشرح زير باشد نحوه محاسبه معافيت و ماليات متعلق با رعايت مقررات بشرح زير خواهد بود:

.

1- سود ابرازي ناشي از فعاليت هاي مشمول ماليات

   600،000،000

.

2- سود ابرازي ناشي از فعاليت هاي معاف ازماليات

200،000،000.

3- سود ابرازي ناشي از فعاليتهاي مشمول ماليات مقطوع

100،000،000.

4- مـيـزان مبـالـغ مـصــرف شــده در اجــراي مـقـررات مـاده 138ق.م.م

300،000،000.

جمع کل سود ابرازي مشمول ماليات و سود ناشي از درآمدهاي معاف و مشمول ماليات مقطوع:

900،000،000 = 100،000،000 + 200،000،000 + 600،000،000

.

سهم سود مشمول ماليات از مبالغ مصرف شده در اجراي ماده 138ق.م.م:

200،000،000=(900،000،000÷600،000،000)×300،000،000

.

ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده 138 ق.م.م:

25،000،000=50%×25%×200،000،000

.

ماليات متعلق نسبت به سود ابرازي مشمول ماليات:

150،000،000=25%×600،000،000

.

 ماليات قابل پرداخت پس از کسر معافيت ماده 138 ق.م.م مربوط به سود ابرازي:

 125،000،000=25،000،000-150،000،000

 .

حسين وکيلي

معاون ماليات هاي مستقيم

.