الگوی طلا، جواهر و پلاتین در سامانه مؤدیان؛ نکاتی که هر طلافروش باید بداند.
یکی از مهمترین الزامات مالیاتی فعالان صنف طلا، جواهر و پلاتین، صدور و ارسال صحیح صورتحساب الکترونیکی با الگوی اختصاصی طلا، جواهر و پلاتین است.
۱ | تفکیک اجزای معامله الزامی است
مطابق بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، در معاملات طلا، جواهر و پلاتین باید اجزای معامله بهصورت شفاف و تفکیکشده در صورتحساب درج شود:
– اصل طلا، جواهر و پلاتین: معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده
– اجرت ساخت: مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده
– حقالعمل: مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده
– سود فروشنده: مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده
نکته مهم: اصل طلا، جواهر و پلاتین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست و مالیات صرفاً بر اجرت ساخت، حقالعمل و سود فروشنده تعلق میگیرد.
۲ | نرخ مالیات در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
اگرچه نرخ مقرر در جزء (۲) بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده ۹ درصد است، اما بر اساس مقررات بودجه سال ۱۴۰۵، نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع مذکور از ابتدای سال ۱۴۰۵ ۱۰ درصد تعیین شده است.
بنابراین در سال ۱۴۰۵:
– اصل طلا، جواهر و پلاتین → معاف
– اجرت ساخت + حقالعمل + سود فروشنده → مشمول نرخ ۱۰ درصد
– ۳ | چرا استفاده از الگوی طلا اهمیت دارد؟
پس از راهاندازی سامانه مؤدیان، عرضهکنندگان کالا و خدمات موضوع بند «ب» ماده ۲۶ مکلف به ثبت عملیات خرید و فروش خود در سامانه مؤدیان هستند.
در صورتحساب الکترونیکی نیز باید ارزش:
– اصل طلا
– جواهر و پلاتین
– اجرت ساخت
– حقالعمل
– سود فروشنده
به تفکیک درج شود.
بنابراین صدور یک صورتحساب عادی که صرفاً مبلغ نهایی فروش طلا را نشان دهد، بدون رعایت تفکیکهای مقرر، میتواند موجب مغایرت اطلاعات صورتحساب با الزامات قانونی شود.
– ۴ | جریمه ۹ درصد؛ یک نکته بسیار مهم
یکی از اشتباهات رایج این است که گفته میشود در صورت عدم تفکیک، «۹ درصد کل مبلغ فروش» جریمه خواهد شد.
بر جریمه مقرر در بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
– ۵ | صورتحساب الکترونیکی باید با الگوی صحیح صادر شود
برای معاملات طلا، جواهر و پلاتین، استفاده از الگوی اختصاصی مربوط به این فعالیت اهمیت اساسی دارد.
در عمل، مؤدی باید اطلاعات معامله را به نحوی ثبت کند که:
– ارزش اصل طلا مشخص باشد؛
– اجرت ساخت جداگانه درج شود؛
– سود فروشنده بهصورت مشخص درج شود؛
– حقالعمل، در صورت وجود، جداگانه ثبت شود؛
– مالیات و عوارض فقط نسبت به اقلام مشمول محاسبه شود؛
– صورتحساب در چارچوب مقررات سامانه مؤدیان صادر و ثبت شود.
– ۶ | یک نکته کاربردی برای طلافروشان
در صورتحساب طلا، مالیات بر ارزش افزوده نباید بر ارزش اصل طلا محاسبه شود.
برای مثال، اگر مبلغ اصل طلای معامله ۱۰۰ میلیون تومان و مجموع اجرت، سود و حقالعمل ۲۰ میلیون تومان باشد، مالیات و عوارض ارزش افزوده سال ۱۴۰۵ بر مبنای ۲۰ میلیون تومان محاسبه میشود، نه ۱۲۰ میلیون تومان.
بنابراین شفافیت در تفکیک اجزای صورتحساب، هم برای فروشنده و هم برای خریدار اهمیت زیادی دارد.
جمعبندی
در معاملات طلا، جواهر و پلاتین، سه موضوع را نباید با یکدیگر اشتباه گرفت:
– اصل طلا، جواهر و پلاتین → معاف از ارزش افزوده
– اجرت ساخت، سود و حقالعمل → مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده؛ نرخ سال ۱۴۰۵: ۱۰ درصد
– ثبت و تفکیک صحیح معامله در صورتحساب الکترونیکی → الزام قانونی
– همچنین جریمه ۹ درصد موضوع جزء (۳) بند «ب» ماده ۲۶، ناظر به ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتینِ معاملات کتمانشده یا ثبتنشده است و طبق قانون غیرقابل بخشودگی میباشد.
نتیجه: در صنف طلا، جواهر و پلاتین، صدور صورتحساب الکترونیکی صحیح فقط یک موضوع حسابداری نیست؛ بلکه یکی از مهمترین تکالیف مالیاتی مؤدی است و کوچکترین اشتباه در تفکیک اقلام میتواند آثار مالیاتی قابل توجهی ایجاد کند.