چه کسانی باتوجه به دستورالعمل مالیات مقطوع ، مشمول مالیات مقطوع هستند؟
صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی که مجموع فروش خالص کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (معادل ۷۲ میلیارد تومان) باشد.
مزیت این گروه
اگر اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکنند، از ارائه دفاتر، اسناد و اظهارنامه معاف‌اند و مالیات آن‌ها به صورت مقطوع تعیین می‌شود. فرم مربوط در درگاه سازمان بارگذاری می‌شود.
چه کسانی مشمول نیستند؟
· فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان
· سهم مشارکت مدنی بیش از ۷۲ میلیارد تومان
اگر فروش واقعی بیشتر از رقم اعلامی سازمان باشد
مؤدی باید فروش واقعی خود را در سامانه درج کند. تا سقف ۷۲ میلیارد تومان، مالیات بر مبنای فروش ابرازی محاسبه می‌شود.
مالیات مقطوع قطعی است
اگر مؤدی آن را نپذیرد، باید حداکثر تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰ اظهارنامه مالیاتی تسلیم کند. در غیر این صورت، برگ قطعی بر اساس همان مالیات مقطوع صادر می‌شود.
اگر بعداً کشف شود فروش بیش از سقف بوده
مؤدی مشمول تبصره ماده ۱۰۰ نیست؛ علاوه بر مالیات طبق ماده ۱۰۰، جرائم مربوط از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه و محرومیت از معافیت‌ها و نرخ صفر (از جمله ماده ۱۰۱) اعمال می‌شود.
اگر فروش کمتر از سقف باشد ولی اختلاف بیش از ۱۵٪ باشد
مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود، اما مشمول جریمه ماده ۱۹۲ نیست.
کارتخوان‌ها
وجوه واریزی از طریق دستگاه‌های کارتخوان و ابزارهای پرداخت در تعیین مالیات مقطوع لحاظ می‌شود.
مغایرت موضوع فعالیت
اگر فعالیت ثبت‌شده با فعالیت واقعی مغایرت داشته باشد یا معافیت/بخشودگی غیرواقعی اعلام شده باشد، مابه‌التفاوت مالیات محاسبه و ابلاغ می‌شود.
پزشکان
مالیات مقطوع معادل مالیات تعیین‌شده یا مالیات مکسوره است، هر کدام بیشتر باشد.
بخشودگی جرائم ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی
بسته به میزان فروش:
· تا ۱۴۴ میلیارد ریال: ۱۰۰٪
· تا ۲۸۸ میلیارد ریال: ۹۸٪
· تا ۴۳۲ میلیارد ریال: ۹۶٪
· تا ۵۷۶ میلیارد ریال: ۹۴٪
· تا ۷۲۰ میلیارد ریال: ۹۲٪
اظهارنامه پیش‌فرض برای فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان
برای مشاغل گروه اول تا سوم که تکالیف سامانه مؤدیان را انجام داده‌اند، اظهارنامه بر اساس اطلاعات سامانه تهیه و بارگذاری می‌شود. اگر مؤدی آن را تأیید یا تکمیل کند و با حداقل مالیات مشخص‌شده تسلیم کند، اظهارنامه کم‌ریسک پذیرفته و برگ قطعی صادر می‌شود.
مهلت پرداخت
حداکثر تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰
تقسیط
· متناسب با نوع و محل فعالیت: ۴ تا ۸ ماه (۵ تا ۹ قسط)
· با ثبت چک الکترونیک: ۵ تا ۹ ماه (۶ تا ۱۰ قسط)
· مؤدیانی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ را نپذیرند و اظهارنامه بدهند: حداکثر ۱ ماه (۲ قسط)
بخشودگی ۱۰۰٪ جرائم
برای مؤدیانی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ یا اظهارنامه موضوع بند ب را تأیید و ارسال کنند، طبق مقررات ماده ۱۹۱ امکان‌پذیر است.
تراکنش‌های غیرتجاری
اگر مؤدی ادعا کند بخشی از تراکنش‌های بانکی یا چک‌های انتقالی غیرتجاری است، آن مبلغ از محاسبه مالیات مقطوع کسر می‌شود؛ اما سازمان رسیدگی می‌کند و اگر درآمد بودن آن ثابت شود، مالیات و جریمه مطالبه می‌شود. مدارک باید در سامانه ساتا بارگذاری شود.
اجاره محل کسب
اگر مؤدی در محل استیجاری فعالیت کند و هزینه اجاره را اثبات کند، در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر است.
مالیات صفر
اگر مالیات مقطوع صفر محاسبه شده باشد، نیازی به مراجعه نیست؛ سازمان از طریق پیامک اطلاع‌رسانی می‌کند و آخرین اقدام مؤدی ملاک است.
غیرفعال
اگر مؤدی در تمام سال غیرفعال بوده، تسلیم فرم یا اظهارنامه موضوعیت ندارد.