فعالیت چاپ و تبلیغات از نظر مالیات عملکرد، ارزش افزوده و صورتحساب الکترونیکی تابع مقررات متفاوتی است و نمیتوان تمام خدمات این صنف را مشمول یک حکم واحد دانست.
1- مالیات عملکرد؛ چاپخانه اصولاً معاف نیست
صرف داشتن عنوان «چاپخانه» موجب معافیت از مالیات عملکرد نمیشود و درآمد فعالیت، حسب مورد، مشمول مقررات مالیاتهای مستقیم است.
البته در صورت احراز شرایط معافیت یا نرخ صفر مالیاتی موضوع قوانین خاص، از جمله مقررات مربوط به فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی، میتوان از مزایای قانونی مربوط استفاده کرد.
– بنابراین معافیت یا نرخ صفر باید بر اساس نوع فعالیت و شرایط قانونی احراز شود، نه صرفاً عنوان شغلی.
2- ارزش افزوده؛ نوع خدمت تعیینکننده است
بر اساس جزء (۳) بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه، کتاب و نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها در حدود مقرر قانونی معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده هستند.
– این معافیت را نمیتوان بهصورت مطلق به تمام خدمات چاپی و تبلیغاتی تسری داد.
بنابراین خدماتی مانند چاپ اقلام تبلیغاتی، بنر، بستهبندی و سایر خدمات باید بر اساس ماهیت واقعی خدمت و مقررات مربوط بررسی شوند.
3- صورتحساب الکترونیکی؛ معافیت ارزش افزوده به معنی معافیت از سامانه مؤدیان نیست
– اگر چاپخانه یا مرکز تبلیغاتی بر اساس مقررات جاری مشمول صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی باشد، باید صورتحسابهای فروش و خدمات خود را مطابق مقررات سامانه مؤدیان صادر و ارسال کند.
معافیت از ارزش افزوده ≠ معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی
در موارد معاف نیز، در صورت مشمولیت مؤدی، صورتحساب باید مطابق مقررات و با رعایت الزامات مربوط به درج وضعیت مالیاتی معامله صادر شود.
4- درآمد و هزینههای فعالیت را مستند کنید
دریافت وجه از مشتری، بهتنهایی تعیینکننده تحقق درآمد نیست. وضعیت سفارش، زمان انجام تعهد و اسناد و مدارک حسابداری باید مورد توجه قرار گیرد.
همچنین خرید کاغذ، مقوا، مرکب و سایر مواد مصرفی و پرداخت بابت خدماتی مانند برش، صحافی و چاپ برونسپاریشده باید با اسناد و مدارک معتبر و ارتباط آن با فعالیت قابل اثبات باشد.
5- تکالیف مهم مالیاتی چاپخانهها
– بررسی وضعیت مالیات عملکرد و احراز شرایط معافیت یا نرخ صفر، در صورت وجود.
– تفکیک خدمات مشمول و معاف ارزش افزوده.
– بررسی وضعیت مشمولیت در سامانه مؤدیان.
– صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی در صورت مشمولیت.
– ثبت و نگهداری اسناد و مدارک درآمدها و هزینههای قابل قبول مالیاتی.
– مستندسازی خرید مواد اولیه و خدمات برونسپاریشده.
– ثبت صحیح پیشدریافتها و تفکیک آنها از درآمد تحققیافته، حسب مقررات حسابداری و مالیاتی.
نکته مهم:
سه موضوع را با یکدیگر اشتباه نکنید:
مالیات عملکرد ≠ مالیات و عوارض ارزش افزوده ≠ تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی
ممکن است یک فعالیت از ارزش افزوده معاف باشد، اما از مالیات عملکرد معاف نباشد و در صورت مشمولیت، همچنان مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی باشد.