فعالیت مراکز فیزیوتراپی و توانبخشی از نظر مالیات مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و سامانه مؤدیان دارای تکالیف مشخصی است و صرفاً معاف بودن خدمت از ارزش افزوده، به معنای معافیت از سایر تکالیف مالیاتی نیست.
۱ | مالیات مستقیم
درآمد حاصل از فعالیت مرکز فیزیوتراپی یا توانبخشی، اصولاً مشمول مقررات مالیات بر درآمد است و باید در مهلت مقرر، اظهارنامه مالیاتی تسلیم و درآمد و هزینههای قابل قبول، مستند و قابل رسیدگی باشد.
معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را نباید با معافیت از مالیات عملکرد اشتباه گرفت.
۲ | مالیات بر ارزش افزوده؛ خدمات درمانی و توانبخشی
مطابق جزء (۱) بند «ب» ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، خدمات درمانی، تشخیصی و توانبخشی ارائهشده توسط مراکز دارای مجوز از مراجع ذیصلاح، در چارچوب مقررات، از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است.
بنابراین مرکز باید مجوز فعالیت و ماهیت خدمات ارائهشده را برای احراز معافیت بررسی و مستندات آن را نگهداری کند.
۳ | سامانه مؤدیان و صورتحساب الکترونیکی
معافیت ارزش افزوده، بهخودیخود به معنی معافیت از صورتحساب الکترونیکی نیست.
مراکز و صاحبان مشاغل مشمول قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، حسب مقررات، مکلف به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی هستند.
️ رسید کارتخوان، فاکتور کاغذی، نسخه بیمار یا اسناد بیمه، جایگزین خودکار صورتحساب الکترونیکی نیست.
۴ | دریافت از بیمار و بیمه
در مراکزی که بخشی از هزینه خدمات توسط بیمار و بخشی توسط شرکت بیمه پرداخت میشود، اسناد و اطلاعات مربوط به فروش و ارائه خدمت، سهم بیمار، سهم بیمه و مطالبات از بیمه باید بهصورت منظم و قابل رسیدگی ثبت و مستند شود.
صرف گردش حساب بانکی، بهتنهایی مبنای تعیین درآمد مشمول مالیات نیست؛ اما ادعای وجود مطالبات، پیشدریافت یا وجوه متعلق به اشخاص دیگر نیز باید مستند باشد.
۵ | پرداخت به کارکنان و درمانگران
در صورت وجود کارکنان، تکالیف مربوط به مالیات حقوق و ارسال فهرست حقوق باید مطابق مقررات انجام شود.
همچنین اسناد قرارداد و پرداخت به فیزیوتراپیستها و سایر اشخاص ارائهدهنده خدمت باید بهگونهای باشد که در رسیدگی مالیاتی قابل اثبات و تطبیق باشد.
۶ | تکالیف مهم مرکز را فراموش نکنید
– ثبتنام و تکمیل اطلاعات پرونده مالیاتی
– تسلیم اظهارنامه مالیات عملکرد در موعد مقرر
– ثبت و نگهداری اسناد و مدارک درآمد و هزینه
– رعایت مقررات سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی در صورت مشمولیت
– رعایت مقررات ارزش افزوده و احراز مستمر شرایط معافیت
– ارسال فهرست حقوق کارکنان و پرداخت مالیات حقوق در موارد مشمول
– نگهداری مستندات پرداختها و قراردادهای مرتبط با ارائه خدمات
– تطبیق اطلاعات فروش، حسابهای بانکی، اسناد بیمه و حسابداری
نکته مهم:
معافیت ارزش افزوده ≠ معافیت مالیات عملکرد ≠ معافیت از سامانه مؤدیان
هرکدام از این موارد، مقررات و شرایط خاص خود را دارد و مرکز فیزیوتراپی یا توانبخشی باید تکالیف هر بخش را جداگانه بررسی و اجرا کند.