بر اساس بند ۴ بخشنامه 200/98/24 مورخ ۲۱/۳/۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی در خصوص نحوه برخورداری از نرخ صفر، معافیتها و مشوقهای مالیاتی، مطابق تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، ارائه اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک موضوع ماده ۹۵، حسب مورد، از شرایط برخورداری از معافیت و نرخ صفر است.
بر این اساس، در موارد زیر مودی از نرخ صفر، معافیتها و مشوقهای مالیاتی محروم خواهد شد:
عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر قانونی
عدم ارائه دفاتر قانونی توسط صاحبان مشاغل گروه اول و اشخاص حقوقی، در صورت درخواست اداره امور مالیاتی؛ همچنین ارائه دفاتر کاملاً سفید و نانویس نیز در حکم عدم ارائه دفاتر است.
عدم ارائه اسناد و مدارک مورد درخواست اداره امور مالیاتی.
اما نکته مهم و کاربردی:
عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک، اعم از درآمدی یا هزینهای، موجب محرومیت از نرخ صفر، معافیت یا مشوق مالیاتی نسبت به درآمدهای ابرازی در اظهارنامه نخواهد شد.
همچنین در مورد صاحبان مشاغل، عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک موجب محرومیت از معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم نیز نخواهد بود.
بنابراین، میان «عدم ارائه اسناد و مدارک» و «عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک» تفاوت اساسی وجود دارد و نمیتوان صرفاً به دلیل ناقص بودن اسناد ارائهشده، مودی را از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی محروم کرد.