ثبت‌های ذخیره مالیات

2 3,931

هوفر

احتساب ذخیره جهت یک تعهد محتمل ، شرط لازم است نه کافی . مطابق استاندارد های حسابداری هرگاه نتوان به گونه ای اتکاپذیر مبلغ تعهد را برآورد کرد ، هیچ لزومی به شناسایی ذخیره نمی باشد و در چنین شرایطی ، افشای مناسب کفایت می کند.


بحث مبنا و ملاک قابل اتکاء در خصوص اندازه گیری مالیات ، یکی از موضوعات پر ابهام و چالش برانگیز برای مودیان ، دستگاه مالیاتی و حسابرس است. تجربه نشان داده به ضرس قاطع نمی توان گفت مبلغ مندرج در برگ تشخیص و حتی برگ قطعی مالیات  ملاک اتکاپذیری برای مبنای اندازه گیری ذخیره مالیات قرار دارد ، زیرا در مراحل بعدی دادرسی مالیاتی جرح و تعدیل مبالغ مندرج در برگ های یاد شده نیز محتمل است. به نظر می رسد در چنین شرایطی روند تشخیص مالیات های نهایی شده ۳ الی ۵ سال پیشین را می توان ملاک عمل قرار داد.

 

 با توجه به استانداردهای حسابداری و قوانین مربوطه ،  درصورتی‌که شرکت دارای سود بود باید با ثبت صحیح ، سند مالیات عملکرد صادر گردد. منظور از قوانین، قوانینی همانند تعدیل ماهیت‌ها، صدور سند بستن حساب‌های موقت، صدور سند ثبت مالیات عملکرد و صدور سند اختتامیه و …. است که به شرح زیر است:

۱) در پایان سال ثبت ذخیره مالیات بر درآمد:
سود و زیان جاری بدهکار
ذخیره مالیات بر درآمد بستانکار

۲) بعد از صدور برگ تشخیص و قطعی شدن مالیات:
ذخیره مالیات بر درآمد بدهکار
مالیات پرداختنی بستانکار

۳) زمان پرداخت مالیات قطعی:
مالیات پرداختنی بدهکار
بانک بستانکار

۴) زمانی که مالیات قطعی بیشتر از مالیات ابرازی باشد:
مالیات پرداختنی بدهکار
سود و زیان انباشته بدهکار
بانک بستانکار

۵) هرگاه مبلغ مالیات قطعی کمتر از مالیات ابرازی باشد:
ذخیره مالیات بر درآمد بدهکار
سود و زیان انباشته بستانکار

به طور کلی عدم شناسایی ذخیره مالیات ممکن است مشکلات زیادی را برای شرکت های مختلف ایجاد کند.



2 نظرات
  1. رضا بلواسی می گوید

    درود .
    سوالی اینجا مطرح است که برای آندسته از شرکتها که به هر دلیل(معافیت یا نرخ صفر مالیاتی) ذخیه مالیات بر درامد را شناسایی و به سال مالی جدید منتقل نکرده اند چگونه باید مالیات قطعی شده سال یا سالهای گذشته را ثبت نمود ؟(در نبود ذخیره مالیات)
    آیا ثبت زیر با توجه به شرایط بالا صحیح است ؟
    **در زمان صدور تشخیص یا قطعی شده مالیات :
    سود یا زیان انباشته(سنواتی) بدهکار
    مالیات پرداختنی بستانکار

    ***به هنگام پرداخت :
    مالیات پرداختنی بدهکار
    بانک بستانکار

  2. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    بله صحیح است.

ارسال یک پاسخ

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد.