ACCPress.com – تازه های حسابداری

حسابداری اسناد دریافتنی

  • دسته بندی: اخبار مجامع حرفه اي, اخبارحسابداری

اسناد دریافتنی اوراقی است که شخص بدهکار در قبال بدهی خود به شخص بستانکار ارائه می‎دهد. شخص بدهکار در این اوراق تعهد می‎کند مبلغ معینی را در تاریخ مشخص به شخص طلبکار پرداخت کند. حالتی که شخص بابت بدهی خود هیچ سندی ارائه نمی‎دهد حساب دریافتنی نامیده می‎شود.


نکته:

۱- در رویدادهای مالی ابتدا حساب دریافتنی بابت رویداد مالی که اتفاق افتاده ثبت می‎شود و پس از ارائه سند توسط شخص بدهکار، اسناد دریافتنی ثبت می‎شود.

۲- احتمال وصول طلب در حسابهای دریافتنی کمتر از اسناد دریافتنی است.

۳- مهمترین نوع اسناد دریافتنی چک می‎باشد. با دریافت چک از شخصی که به ما بدهکار می‎باشد نوع بدهی وی از حساب دریافتنی به اسناد دریافتنی تغییر می‎یابد. این بدهی تا زمان وصول چک یا تسویه مبلغ بدهی وجود دارد و شخص بدهکار ملزم به پاس کردن چک و یا پرداخت وجه در قبال چک ارائه شده می‎باشد.

ماهیت اسناد دریافتنی:

مطالبات هر واحد تجاری جز دارایی‎های آن می‎باشد و با توجه به اینکه دارایی‎ها دارای ماهیت بدهکار می‎باشند حساب‎های دریافتنی و اسناد دریافتنی نیز ماهیت بدهکار دارند.

ماهیت حسابها به صورت کامل در اینجا توضیح داده شده است

ثبت حسابداری اسناد دریافتنی:

امروزه در مبادلات تجاری به شکل گسترده ای از چک استفاده می‌‎شود به صورتی که می‎توان گفت چک یکی از مهمترین اسناد مبادلات تجاری می‎باشد. به دلیل اهمیت موضوع، ما در این مقاله ثبت‎های حسابداری مربوط به دریافت چک (اسناد دریافتنی) و مراحل گوناگون آن آموزش می‎دهیم. در نظر داشته باشید ثبت‎های ارائه شده در خصوص حساب‎های دریافتنی تجاری می‎باشد (حساب‎های دریافتنی تجاری مربوط به فعالیت اصلی واحد اقتصادی می‎باشد)، روش ثبت سایر حسابهای دریافتنی نیز مشابه حساب‎های دریافتنی غیر تجاری می‎باشد.

چک بانک سامان

مرحله اول – فروش کالا یا ارائه خدمات به مبلغ ۰۰۰/۰۰۰/۱۰۰ ریال به شرکت آلفا در تاریخ ۱۶/۰۱/۱۳۹۵، در این مرحله شرکت آلفا در سند تاریخ ۱۶/۰۱/۱۳۹۵به میزان مبلغ فاکتور بدهکار و حساب فروش بستانکار می‎شود.


حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا        ۰۰۰/۰۰۰/۱۰۰

                                                                 فروش و درآمد – فروش کالا        ۰۰۰/۰۰۰/۱۰۰


نکته: با توجه به فعالیت اصلی شرکت که فروش مواد اولیه می‎باشد، رویداد فوق در حساب‎های دریافتنی تجاری ثبت شد.

      مرحله دوم – دریافت وجه یا چک از شرکت آلفا بابت بدهی در تاریخ ۱۹/۰۱/۱۳۹۵، در این مرحله شرکت آلفا مبلغ ۰۰۰/۰۰۰/۳۰ ریال به حساب بانکی فروشنده واریز کرده و مبلغ ۰۰۰/۰۰۰/۷۰  ریال طی دو فقره چک مدت دار به مبلغ ۰۰۰/۰۰۰/۳۰ ریال به تاریخ ۲۵/۰۱/۱۳۹۵ و۰۰۰/۰۰۰/۴۰ ریال به تاریخ ۰۶/۰۲/۱۳۹۵ به صندوق‎دار شرکت ارائه داده است. در سند تاریخ ۱۹/۰۱/۱۳۹۵ ثبت‎های زیر انجام می‎شود:


   موجودی نقد و بانک – موجودی بانک‎ها – بانک ملت                                  ۰۰۰/۰۰۰/۳۰

   حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        ۰۰۰/۰۰۰/۳۰

   حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

                            حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا             ۰۰۰/۰۰۰/۱۰۰


مرحله سوم – اقدام جهت وصول چک و یا واگذاری چک به اشخاص دیگر:

به دو شکل می‎توان نسبت به وصول چک مذکور اقدام نمود .

حالت اول: چک تا زمان سررسید نزد صندوق‎دار شرکت باقی‎ می‎ماند و در زمان سررسید جهت وصول به بانک ارائه شده و پس از وصول، وجه آن به حساب شرکت واریز می‎شود. در حالت دوم چک معمولا زود تر از سررسید توسط دارنده به بانک ارائه می‎شود و بانک با استفاده از سیستم کلر نسبت به وصول و واریز مبلغ چک به حساب واگذارنده اقدام می‎نماید. بابت چک‎های سررسید گذشته نیز می‎توان از این روش استفاده نمود.

حالت دوم: این حالت که به شدت مرسوم می‎باشد، واگذاری چک توسط دارنده آن بابت بدهی یا سایر موارد، به شخص دیگر می‎باشد.

در تاریخ ۲۱/۰۱/۱۳۹۵ شرکت فروشنده چک ۰۰۰/۰۰۰/۳۰ ریالی را به شرکت بتا بابت تسویه بدهی پرداخت کرده است. ثبت حسابداری این رویداد به شکل زیر می‎باشد:


حساب‎ها و اسناد پرداختنی – حساب‎های پرداختنی تجاری – شرکت بتا          ۰۰۰/۰۰۰/۳۰

                    حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        ۰۰۰/۰۰۰/۳۰


در تاریخ ۲۲/۰۱/۱۳۹۵ نیز چک ۰۰۰/۰۰۰/۴۰ ریالی جهت وصول به بانک ملت شرکت ارائه شده است. ثبت حسابداری این رویداد نیز به شکل زیر می‎باشد:


حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول           ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

                 حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا         ۰۰۰/۰۰۰/۴۰


در صورتی که چک به صورت مستقیم وصول و به حساب بانک واریز شده باشد می‎توان از ثبت واگذاری صرف نظر کرده و مستقیما حساب بانک را بدهکار و حساب‎ اسناد دریافتنی را بستانکار نمود.

مرحله چهارم – وصول یا برگشت چک‎ها:

در تاریخ ۲۵/۰۱/۱۳۹۵ چک ۰۰۰/۰۰۰/۳۰ ریالی ارائه شده به شرکت بتا پاس می‎شود که در این حالت نیازی به ثبت سند در خصوص چک پاس شده نمی‎باشد.

اما چک ۰۰۰/۰۰۰/۴۰ ریالی واگذار شده به حساب ما به دلیل نداشتن موجودی در تاریخ ۰۶/۰۲/۱۳۹۵ برگشت خورده و به شرکت عودت می‎شود. ثبت لازم در این خصوص به شرح زیر می‎باشد:

 

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا              ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

                                   حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول                ۰۰۰/۰۰۰/۴۰


مرحله پنجم – رویدادهای مرتبط با چک برگشتی:

چک برگشتی

در صورت برگشت چک ممکن است یکی از حالت‎های زیر روی دهد:

حالت اول – چک برگشتی به شرکت بتا تحویل داده می‎شود و به ازای آن چک جایگزین دریافت می‌شود و یا مبلغ آن به حساب واریز می‎شود.

ثبت تحویل چک برگشتی به شرکت بتا به شرح زیر می‎باشد:


حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا                 ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

           حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا                    ۰۰۰/۰۰۰/۴۰


دریافت چک جایگزین و یا واریز وجه به حساب بانک شرکت آلفا نیز مانند روال ذکر شده در مقاله انجام می‎شود.

حالت دوم – چک برگشتی توسط شرکت بتا تامین وجه شده و مجددا شرکت آلفا نسبت به وصول آن اقدام کند. در این حالت ثبت واگذاری و وصول چک مطابق مراحل فوق انجام می‎شود.

حالت سوم – مبلغ چک برگشتی توسط شرکت بتا اصلاح و پشت نویسی شده و مجددا با مبلغ جدبد جهت وصول در اختیار شرکت آلفا قرار می‎گیرد. در این حالت با توجه به مبلغ جدید ثبت دریافت چک و مراحل بعدی آن انجام می‎شود.

حالت چهارم – چک قابل وصول نبوده و دریافت مطالبات از شرکت بتا امکانپذیر نیست:


دراین حالت ابتدا هزینه مطالبات مشکوک الوصول شناسایی شده و ثبت مربوطه به شرح زیر انجام می‎شود:

     هزینه مطالبات مشکوک الوصول              ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

                ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                ۰۰۰/۰۰۰/۴۰


پس از انجام پیگیری لازم و اطمینان قطعی از عدم دریافت طلب، در صورتی که چک برگشتی به شرکت بتا عودت نشده باشد ثبت زیر صادر می‎شود:


 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا              ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

                   حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا         ۰۰۰/۰۰۰/۴۰


در صورتی که چک به شرکت بتا عودت داده شده باشد ثبت زیر انجام می‎شود:


ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا           ۰۰۰/۰۰۰/۴۰

        حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی – شرکت آلفا              ۰۰۰/۰۰۰/۴۰



نسخه قابل چاپ نسخه قابل چاپ
icon برچسب ها: , , , , ,
  • نوشته: مدیر سایت
  • تاریخ: ۲۶ آبان ۱۳۹۶
  • بدون نظر
  • آمار : 310 بازدید
  • ارسال نظر

    نام:

    ایمیل:

    وب سایت:

    متن و پیام شما: