.
مخاطبین: کلیۀ موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار
موضوع: ابلاغیه چک لیست رعایت مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار: كنترلهای داخلي حاکم بر گزارشگری مالی
.
با سلام و احترام؛
همانگونه که مستحضر هستید بر اساس ماده ۹ دستورالعمل موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار مصوب مورخ ۸/۵/۸۶ و اصلاحیه [1] مورخ ۱۷/۱۱/۹۰ شورای عالی بورس و اوراق بهادار، موسسات حسابرسی معتمد مکلفند در گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانونی که طبق اصول و ضوابط حسابرسی و با رعایت قانون اصلاح قسمتی از قانون تجارت مصوب ۱۳۴۷ تهیه می‌شود نسبت به صورتهای مالی رسیدگی شده، درباره موارد زیر صریحاً اظهارنظر نمایند:
.
الف ـ رعایت استانداردهاي حسابداري در تهیه و ارائه صورتهای مالی اساسی و یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی مزبور،
ب ـ رعایت ضوابط و مقررات سازمان، و
پ ـ عدم رعایت قوانین و مقررات تجاری، مالیاتی و سایر قوانین و مقررات مرتبط با فعالیت واحد مورد رسیدگی.
.
با توجه به مراتب فوق و در راستای اجرای تبصره ۲ ماده ۹ دستورالعمل مزبور، به پیوست [2] چک لیست رعایت مقررات مربوط به الزامات استقرار و ارزیابی سیستم کنترل داخلی، ابلاغ می‌گردد.
شایان ذکر است تکمیل چک لیست مزبور برای شرکت‌های پذیرفته شده در بورس و فرابورس، توسط موسسات حسابرسی معتمد سازمان الزامی است.
.
همچنین با توجه به بند ۳۰ استاندارد حسابرسی ۷۰۰ [3] و همچنین مشابه با نحوۀ عمل حسابرس در خصوص رعایت سایر مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار، حسابرس معتمد باید اظهارنظر نسبت به رعایت الزامات كنترل‌های‌داخلي حاکم بر گزارشگری مالی را در بخش “گزارش در مورد ساير الزامات قانوني و مقرراتي” در گزارش نسبت به صورتهای مالی ارائه کند و در صورت وجود نقاط ضعف بااهمیت در کنترل‌های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی، موارد در این بخش اعلام گردد. (۱)
.
آزاده مداحی
.
————————————————————-
(۱) در صورت ارائه کامل نقاط ضعف بااهمیت در گزارش هیئت‌مدیره نسبت به کنترل‌های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی شرکت، حسابرس می‌تواند به جای تکرار ضعف‌های بااهمیت، به آن بندها عطف دهد.