بنا به حکم ماده(۵۲)قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوري اسلامي ايران،ماليات بر در آمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات و ساير دستگاههاي دولتي مو ضوع مواد (۱)و(۲)وقسمت اخير ماده (۵) قانون مديريت خدمات کشوري و نيز ساير دستگاههاي اجرائي موضوع ماده (۵)قانون مديريت خدمات کشوري و ماده (۵)قانون محاسبات عمومي کشور در صورت اجراي فصل دهم قانون مديريت خدمات کشوري و اصلاحات والحاقات بعدي آن،قضات،اعضاي هيئت علمي دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالي و تحقيقاتي” پس از کسر معافيت مالياتي موضوع مواد (۸۴)و(۸۵)اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب۲۷/۱۱/۸۰ و ساير معافيتهاي مقرر به نرخ مقطوع (۱۰%)به شرح جدول پيوست [1] شماره(۱) و در مورد ساير حقوق بگيران پس از کسر معافيتهاي مزبور تا چهل و دو ميليون (۴۲،۰۰۰،۰۰۰)ريال به نرخ (۱۰%)و نسبت به مازاد آن به نرخ هاي مقرر در ماده (۱۳۱)قانون مالياتهاي مستقيم [2] مشمول ماليات بر در آمد حقوق به شرح جدول پيوست شماره(۲)خواهد بود.
.
ضمنا”طبق بند (۳۸)قانون بودجه سال ۱۳۹۱ [3]کل کشورسقف معافيت مالياتي موضوع مواد (۸۴)و(۸۵)اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم [4] براي سال ۱۳۹۱مبلغ شصت و شش ميليون (۶۶،۰۰۰،۰۰۰)ريال در سال تعيين گرديده است.
.
همچنين به موجب جزء(۵)بند۲۴قانون بودجه سال ۱۳۹۱کل کشور”ماليات حقوق کليه کارکنان شرکتهاي واگذار شده(سهام کنترلي) در طول سال واگذاري،بر اساس نرخ مالياتي قبل از واگذاري محاسته و پرداخت مي شود”
.
باتوجه به بخشنامه شماره۱۲۵۳/۲۰۰ [5]مورخ۳۰/۱/۱۳۹۱ مبني بر کسر و ايصال ماليات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافيت مالياتي سال ۱۳۹۰ بصورت علي الحساب، تعديلات ماليات دو ماهه مذکور در ماههاي بعد فابل اعمال خواهد بود.
.
به عنوان مثال نحوه محاسبه ماليات حقوق بگير فرضي در سه ماهه اول سال۱۳۹۱به شرح ذيل مي باشد:
.
با فرض اينکه کل حقوق و مزاياي مستمر دريافتي حقوق بگير در سال ۱۳۹۱ ماهانه مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ريال باشد،ماليات بر درآمد حقوق وي براي دو ماهه اول سال۱۳۹۱ به صورت علي الحساب و با اعمال معافيت مالياتي سال۱۳۹۰ به شرح ذيل مي باشد:
.
جمع حقوق سالانه: ۹۶،۰۰۰،۰۰۰=۱۲× ۸،۰۰۰،۰۰۰
.
درآمد مشمول ماليات حقوق(پس از کسر معافيت مالياتي سال ۱۳۹۰):
۳۷،۸۰۰،۰۰۰ = ۵۸،۲۰۰،۰۰۰ – ۹۶،۰۰۰،۰۰۰
.
ماليات حقوق يک ماه بصورت علي الحساب: ۳۱۵،۰۰۰ = ۱۲ ÷ نرخ ماده ۸۵ × ۳۷،۸۰۰،۰۰۰
.
جمع ماليات حقوق دو ماهه اول سال۱۳۹۱ : ۶۳۰،۰۰۰ = ۲ × ۳۱۵،۰۰۰
.
حال با توجه به اينکه سقف معافيت مالياتي مذکور در بودجه سال ۱۳۹۱ کل کشور مبلغ ۶۶،۰۰۰،۰۰۰ ريال مي باشد،محاسبه ماليات حقوق و تعديل ماليات پرداختي به صورت ذيل خواهد بود:
.
جمع حقوق يکسال: ۹۶،۰۰۰،۰۰۰ =۱۲ × ۸،۰۰۰،۰۰۰
.
در آمد مشمول ماليات پس از کسر معافيت مالياتي سال۱۳۹۱ :
۳۰،۰۰۰،۰۰۰ =۶۶،۰۰۰،۰۰۰ – ۹۶،۰۰۰،۰۰۰
.
ماليات حقوق يک ماه با کسر معافيت ۶۶،۰۰۰،۰۰۰ ريال: ۲۵۰،۰۰۰ =۱۲ ÷ نرخ ماده ۸۵ × ۳۰،۰۰۰،۰۰۰
.
ماليات حقوق سه ماهه اول سال۱۳۹۱: ۷۵۰،۰۰۰ = ۳ × ۲۵۰،۰۰۰
.
مانده ماليات قابل پردخت در ماه سوم پس از تعديل: ۱۲۰،۰۰۰ = ۶۳۰،۰۰۰ – ۷۵۰،۰۰۰
.
علي عسکري
رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور
.
———————————————————————————————
لینک مرتبط:
خلاصه معافيت حقوق كاركنان بخش غيردولتي از ۱۳۸۵ لغايت ۱۳۹۱ [6]
.