مخاطبان این نوشتار، افرادی هستند که در سمت حسابرس ارشد در موسسات حسابرسی معتبر مشغول به کار هستند.
شرکت سهامی عام آلفا در سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۹ ، موارد زیر را از قانون تجارت رعایت نکرده است:
۱-
مدیر عامل شرکت طی سال مالی ۱۳۸۹، مبلغ ۳۰۰ میلیون تومان وام قرضالحسنه از شرکت اخذ كرده است (ماده ۱۳۲ اصلاحیه قانون تجارت).
۲-
شرکت فاقد دفتر سهام است. (ماده ۴۰ اصلاحیه قانون تجارت).
۳-
تعداد اعضای هیات مدیره شرکت طبق اساسنامه آن باید ۵ نفر باشد ولی تعداد اعضای هیات مدیره شرکت طی سال مالی يادشده سه نفر بوده است (ماده ۱۰۷ اصلاحیه قانون تجارت).
۴-
بازرس قانونی شرکت همسر مدیر عامل آن است (ماده ۱۴۷ اصلاحیه قانون تجارت).
۵-
بازرس قانونی شرکت گزارش بازرسی تهیه نکرده است و مجمع عمومی عادی سالانه شرکت برای سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۹ بدون قرائت بازرس قانونی شرکت برگزار و تصمیمات مختلف گرفته است (ماده ۱۵۲ اصلاحیه قانون تجارت).
۶-
طبق اساسنامه شرکت، هر یک از مدیران شرکت باید ده سهم به عنوان سهام وثیقه به صندوق شرکت بسپارد. سهام وثیقه مدیران به حسابرس ارائه نشد.
۷-
نام و مشخصات و حدود اختیارات مدیرعامل به همراه نسخهای از صورتجلسه هیات مدیره به مرجع ثبت شرکتها ارائه نشده و در نتیجه در روزنامه رسمی آگهی نشده است (ماده ۱۲۸ اصلاحیه قانون تجارت).
۸-
طبق ماده ۱۶۱ اصلاحیه قانون تجارت، مجمع عمومی فوقالعاده به پیشنهاد هیات مدیره پس از قرائت گزارش بازرس یا بازرسان شرکت، در مورد افزایش سرمایه شرکت اتخاذ تصمیم میکند. پیشنهاد هیات مدیره راجع به افزایش سرمایه (تبصره ۲ ماده ۱۶۱ اصلاحیه قانون تجارت) تهیه نشده است.
۹-
با توجه به اینکه شرکت آلفا دارای زیان انباشته است، ولی در مجمع عمومی عادی سالانه شرکت برای سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۹، برای هر سهم، مبلغ ۱،۲۰۰ ریال سود سهام پیشنهاد و تصویب شده است.
۱۰-
شرکت طی سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۹، معاملات مشمول ماده ۱۲۹ اصلاحیه قانون تجارت داشته است. مفاد قانون تجارت درباره اینگونه معاملات از طرف هیات مدیره شرکت رعایت نشده است.
با توجه به اینکه شما خواننده گرامی این مقاله، حسابرس مستقل شرکت آلفا هستید (توجه داشته باشید که بازرس قانونی شرکت نيستيد):
۱- کدامیک از موارد يادشده را در گزارش حسابرسی خود درج خواهید کرد؟
۲- کدام موارد را قبل از بند اظهار نظر گزارش خواهید آورد و کدام موارد را بعد از آن؟
۳- اثر هر مورد روی اظهار نظر حسابرسی شما چه خواهد بود؟
گارو هوانسيانفر
عضو پیوسته انجمن حسابداران خبره مدیریت انگلستان
از تلاش شما متشکر.یه نظر داشتم اینکه نظر مدیریت سایت رو در خصوص سوال فوق و سوالاتی از این قبیل بگذارید بهتره
سلام و عرض ادب خدمت شما
قطعا” مدير سايت ، بروي همه مطالب اشراف و اطلاعات ندارد ولي پيشنهاد ميكنم موارد ابهام را در تالار گفتگوي تخصصي حسابداري مطرح بفرمائيد تا آناليز بيشتري از موضوع شود.
باتشكر
باسلام وتشکر
درصورت امکان خلاصه کار کنفرانس قبلی را به من ایمیل نمایید
سپاسگذارم
عرض سلام و احترام
متاسفانه اين امكان را نداريم.
باتشكر
با سلام
موارد ۲- ۳- ۴- و ۵ و ۶ -۷ و ۸ تاثیری بر صورتهای مالی و در نتیجه بر تصمیمات سهامداران ندارد. اما مورد ۱ یعنی وام قرض الحسنه به عنوان یک بند تاکید بر مطلب خاص ذکر می شود.
اما مورد ۹ چون باعث گمراه کردن سهامداران و در نتیجه اثر اساسی و خلاف استاندارد حسابداری است بنابراین باعث گزارش مردود می شود.
در مورد ۱۰ نیز باعث گزارش مشروط می شود