نرم افزارحسابداری صدگان

دانستني هاي مالياتي (قسمت هشتم)نكات اساسي در خصوص ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي

10 1,899

حسابداراپ

به گزارش رسانه مالياتي ايران، موديان مالياتي جهت بهره مندي از تسهيلات و مزاياي در نظرگرفته شده در قانون ، موظف به انجام تكاليف قانوني هستند زيرا عدم رعايت تكاليف فوق موجب تعلق جرايم و محروميت از معافيت هاي مالياتي براي آنان خواهد شد. از اينرو در اين قسمت به بررسي پاره اي از مواد و بندهاي مهم قانوني در بخش ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي مي پردازيم.

اول: مشمولين ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي:

كليه شركت ها و موسسات تجاري و انتفاعي كه مراحل قانوني در اداره ثبت شركت ها را طي نموده و به ثبت رسيده اند و داراي شماره ثبت مي باشند، مشمول ماليات بر درآمد اين فصل مي باشند.

دوم: درآمد مشمول ماليات و نرخ مالياتي مربوط

به استناد ماده ۱۰۵ ق.م.م جمع درآمد شركت ها و درآمد ناشي از فعاليت هاي انتفاعي سايراشخاص حقوقي كه از منابع مختلف در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي شود، پس از وضع زيان هاي حاصل از منابع غير معاف و كسر معافيت هاي مقرر به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشد، مشمول ماليات به نرخ بيست و پنج درصد(۲۵%)خواهند بود.

تبصره ۱- در مورد اشخاص حقوقي ايراني غير تجاري كه به منظور تقسيم سود تاسيس نشده اند، در صورتي كه داراي فعاليت انتفاعي باشند، از ماخذ كل درآمد مشمول ماليات فعاليت انتفاعي آنها ماليات به نرخ مقرر در اين ماده وصول مي شود.

سوم: تكليف اشخاص حقوقي

الف ارايهاظهارنامهمالياتيموضوعماده ۱۱۰

–  بر اساس ماده۱۱۰  اشخاص حقوقي مكلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان متكي به دفاتر و اسناد و مدارك خود را حداكثر تا چهار ماه پس از سال مالياتي همراه بافهرست هويت شركاء و سهامداران و حسب مورد ميزان سهم ا لشركه يا تعداد سهام و نشاني هر يك از آنها را به اداره امور مالياتي كه محل فعاليت اصلي شخص حقوقي در آن واقع است ارايه و ماليات متعلق را پرداخت نمايند. پس از ارايه اولين فهرست مزبور، ارايه فهرست تغييرات در سنوات بعد كافي خواهد بود.

–  محل ارايه اظهارنامه و پرداخت ماليات اشخاص حقوقي خارجي و موسسات مقيم خارج ازايران كه در ايران داراي اقامتگاه يا نمايندگي نمي باشند، تهران است.

حكم اين ماده در مورد كارخانه داران و اشخاص حقوقي در دوران معافيت نيز جاري خواهد بود.

ب پلمپدفاترقانوني

اشخاص حقوقي بايستي قبل از شروع سال مالي جديد اقدام به پلمپ دفاتر در اداره ثبت شركت ها۸۹/۱۲/۲۹ نمايند؛ بدين معني كه براي عملكرد سال ۱۳۹۰ موديان موظفندكه تا پايان مهلت نسبت به پلمپ دفاتر اقدام نمايند.

ج پرداختحقتمبر

اشخاص حقوقي بايد ظرف مدت دو ماه از تاريخ ثبت قانوني ، ماليات دو در هزار حق تمبر راپرداخت نمايند. ضمنا در مورد شركت هايي كه به افزايش سرمايه اقدام مي نمايند، مكلفند ظرف دو ماه از تاريخ افزايش سرمايه در اداره ثبت شركت ها نسبت به ابطال تمبر اقدام نمايند.

دارائهليستحقوقبگيران

اشخاص حقوقي بايستي هنگام پرداخت يا تخصيص حقوق، ماليات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵اين قانون محاسبه و كسر و ظرف سي روز ضمن ارائه ليست حقوق بگيران كه حاوي مشخصاتي نظير نام و نشاني دريافت كنندگان حقوق و ميزان آن مي باشد به اداره امور مالياتي محل پرداختنموده و در ماههاي بعد فقط تغييرات را اعلام نمايند.

مهلترسيدگيبهمالياتاشخاصحقوقي( شركتها)

– در صورت ارايه اظهارنامه مالياتي موضوع ماده ۱۱۰ ، يك سال

– در صورت عدم ارايه اظهارنامه مالياتي، پنج سال

چهارم: روش هاي رسيدگي به ماليات اشخاص حقوقي

الف رسيدگيازطريقدفاتر

اگر اشخاص حقوقي در موعد مقرر اقدام به ارايه اظهارنامه ، ترازنامه ، صورت حساب سود و زيان و ارائه دفاتر قانوني(روزنامه و كل) و اسناد و مدرك نمايند و درآمد اعلام نمايند، رسيدگي از طريقدفاتر صورت مي گيرد.

برسيدگيازطريقعليالراس

– در صورتيكه اشخاص حقوقي از ارايه اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر خودداري نموده و همچنين نسبت به ساير تكاليف خويش اقدام ننمايند، رسيدگي ماليات آنها از طريق علي الراس انجام ميپذيرد.

– رد دفاتر از سوي هيات بند ۳ ماده ۹۷ به علت عدم رعايت آيين نامه تحرير دفاتر

پنجم: ارجاع پرونده به هيات بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م

در صورت عدم رعايت آيين نامه تحرير دفاتر، بعنوان مثال: تاخير پلمپ يا تاخير ثبت وقايع مالي، فاكتورهاي فروش شماره سريال چاپي نداشته باشند يا اسناد درآمدي مورد قبول سازمان امور مالياتي نباشد، يا اصولا دفاتر براي تشخيص درآمد مشمول ماليات قابل رسيدگي نباشد(مثلاشركت توليدي محاسبه بهاي تمام شده را ارايه ننمايد يا شركت بازرگاني صورت گردش كالا ندهد) پرونده مالياتي شركت مورد رسيدگي به هيات بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م ارجاع داده مي شود.

– در صورت ارجاع پرونده به هيات بند ۳ دو ماه به مهلت رسيدگي اضافه مي گردد.

ششم: معافيت ها

به استناد ماده ۱۳۲ – درآمد مشمول ماليات ابرازي ناشي از فعاليت هاي توليدي و معدني درواحدهاي توليدي يا معدني در بخش هاي تعاوني و خصوصي كه از اول سال ۱۳۸۱ به بعد از طرف وزارتخانه هاي ذيربط براي آنها پرونده بهره برداري صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد مي شود، از تاريخ شروع بهره برداري يا استخراج به ميزان هشتاد درصدو به مدت چهارسال و در مناطق كمتر توسعه يافته به ميزان صد در صد ( ۱۰۰ %) و به مدت ده سال از ماليات موضوع ماده ۱۰۵ اين قانون معاف هستند.

– معافيت هاي موضوع اين ماده شامل درآمد واحدهاي توليدي و معدني مستقر در شعاع يكصد و بيست كيلومتري مركز تهران و پنجاه كيلومتري مركز اصفهان و سي كيلومتري مراكز استان ها و شهرهاي داراي بيش از سيصد هزار نفر جمعيت بر اساس آخرين سرشماري به استثناي شهرك هاي صنعتي استقرار يافته در شعاع سي كيلومتري مراكز استان ها و شهرهاي مذكور نخواهد بود.

– صد در صد درآمد شركت هاي تعاوني روستايي ، عشايري ، كشاورزي ، صيادان ، كارگري ،كارمندي ، دانشجويان و دانش آموزان و اتحاديه هاي آنها از ماليات معاف است.

– همچنين بر اساس ماده ۱۳۸ – آن قسمت از سود ابرازي شركت هاي تعاوني و خصوصي كه براي توسعه و بازسازي و نوسازي يا تكميل واحدهاي موجود صنعتي و معدني خود يا ايجاد واحدهاي جديد صنعتي يا معدني در آن سال مصرف گردد از پنجاه درصد ( ۵۰%)ماليات متعلقه موضوع ماده ۱۰۵ اين قانون معاف خواهد بود مشروط بر اينكه قبلا اجازه توسعه يا تكميل واحدهاي صنعتي يا معدني جديد در قالب طرح سرمايه گذاري معين ازوزارتخانه ذيربط تحصيل كرده باشد.

در صورتيكه هزينه اجراي طرح يا طرح هاي ياد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازي همان سال باشد و يا از هزينه طرح سرمايه گذاري كمتر باشد شركت مي تواند از معافيت مذكور در محاسبه ماليات سود ابرازي سال هاي بعد حداكثر به مدت سه سال و به ميزان مازاد مذكور و يا باقيمانده هزينه اجراي كامل طرح بهره مند شود.

به استناد تبصره ۳ ماده ۱۳۸ – كارخانه هاي واقع در محدوده آبريز تهران كه تعداد كاركنان آنها كمتر از پنجاه نفر نباشد در صورتيكه تاسيسات خود را كلا به خارج از شعاع يكصد و بيست كيلومتري مركز تهران انتقال دهند بر اساس ضوابطي كه از طرف وزارت امور اقتصادي و دارايي و وزارت ذيربط حسب مورد برقرار مي شود تا ده سال از تاريخ بهره برداري در محل جديد از پرداخت ماليات بر درآمد ناشي از فعاليت صنعتي مربوط معاف خواهند بود.

هفتم: مقررات مالياتي مربوط به شركت هاي تركيبي يا ادغامي

به استناد ماده ۱۱۱ – شركت هايي كه با تاسيس شركت جديد يا با حفظ شخصيت حقوقي يك شركت، در هم ادغام يا تركيب مي شوند از لحاظ مالياتي مشمول مقررات زير مي باشند:

پندار سیستم

الف– تاسيس شركت جديد يا افزايش سرمايه شركت موجود تا سقف مجموع سرمايه هاي ثبت شده شركت هاي ادغام يا تركيب شده از پرداخت دو در هزار حق تمبر موضوع ماده ۴۸ اين قانون معاف است.

بانتقال دارايي هاي شركت هاي ادغام يا تركيب شده به شركت جديد يا شركت موجود، حسب مورد به ارزش دفتري مشمول ماليات مقرر در اين قانون نخواهد بود.

جعمليات شركت هاي ادغام يا تركيب شده در شركت جديد يا شركت موجود، مشمول ماليات دوره انحلال موضوع بخش ماليات بر درآمد اين قانون نخواهد بود.

داستهلاك دارايي هاي منتقل شده به شركت جديد يا شركت موجود بايد بر اساس روال قبل ازادغام يا تركيب ادامه يابد.

ههرگاه در نتيجه ادغام يا تركيب، درآمدي به هر يك از سهامداران در شركت هاي ادغام ياتركيب شده تعلق گيرد طبق مقررات مربوط، مشمول ماليات خواهند بود.

وكليه تعهدات وتكاليف مالياتي شركت هاي ادغام يا تركيب شده به عهده شركت جديد يا موجود حسب مورد مي باشد.

هشتم: نكاتي در خصوص اشخاص حقوقي يا شركت هاي منحل شده

الف- ارايهاظهارنامهصورتداراييوبدهي

بر اساس ماده ۱۱۴ – آخرين مدير يا مديران شخص حقوقي مشتركا موظف اند قبل از تاريخ تشكيل مجمع عمومي يا ساير اركان صلاحيت دار كه براي اتخاذ تصميم نسبت به انحلال شخص حقوقي دعوت شده است اظهارنامه اي حاوي صورت دارايي و بدهي شخص حقوقي در تاريخ دعوت روي نمونه اي كه بدين منظور از طرف سازمان امور مالياتي تهيه مي گردد تنظيم و به اداره امور مالياتي مربوط ارايه نمايند.

ب-ماخذمحاسبهمالياتشركتهايمنحلشده

طبق ماده ۱۱۵ – ماخذ محاسبه ماليات آخرين دوره عمليات اشخاص حقوقي كه منحل مي شود ارزش دارايي شخص حقوقي است منهاي بدهي ها و سرمايه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهايي كه ماليات آنها قبلا پرداخت گرديده است.

ج-تكليفمديرانتصفيه

به استناد ماده ۱۱۶ – مديران تصفيه مكلف اند ظرف شش ماه از تاريخ انحلال(تاريخ ثبت انحلال شخص حقوقي در اداره ثبت شركت ها)اظهارنامه مالياتي مربوط به آخرين دوره عمليات شخص حقوقي را بر اساس ماده ۱۱۵ اين قانون تنظيم و به اداره امور مالياتي مربوط ارايه و ماليات متعلق را پرداخت نمايند.

نهم: جرايم پيش بيني شده

الفجرايمتخلفمديران

–  جريمه تخلف آخرين مديران شخص حقوقي از لحاظ ارايه اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۴ اين قانون ظرف مهلت مقرر يا ارايه اظهارنامه خلاف واقع به ترتيب عبارت است از دو درصد و يك درصد سرمايه پرداخت شده شخص حقوقي در تاريخ انحلال

–  جريمه تخلف مدير يا مديران تصفيه در مورد تقسيم دارايي شخص حقوقي قبل از تصفيه امور مالياتي شخص حقوقي يا قبل از سپردن تامين مقرر موضوع ماده ( ۱۱۸ ) اين قانون معادل ( ۲۰ %) ماليات متعلق خواهد بود كه از مدير يا مديران تصفيه وصول مي گردد.

ب- جرايمعدمارائهاظهارنامهودفاتر

– عدم ارايه اظهارنامه توسط اشخاص حقوقي چهل درصد ( ۴۰ %) ماليات

– عدم ارايه ترازنامه يا حساب سود و زيان بيست درصد ( ۲۰ %) ماليات

– عدم ارايه دفاتر قانوني بيست درصد ( ۲۰ %) ماليات

– عدم قبولي دفاتر جريمه اي معادل ده درصد ( ۱۰%)

ج-جريمهديركرد: ماده ۱۹۰

۱-۵- در صورت ارايه اظهارنامه:  ۲،۵  درصد ماليات به ازاي هر ماه از تاريخ انقضاي مهلت ارايه آن  نسبت به مبلغ مندرج در آن و نسبت به مابه التفاوت يا مابه الاختلاف از تاريخ مطالبه(تاريخ ابلاغ برگ تشخيص)

۱-۵- در صورت عدم ارايه اظهارنامه : ۲،۵ درصد ماليات به ازاي هر ماه از تاريخ انقضاي مهلت اظهارنامه يا سررسيد پرداخت ماليات حسب مورد مي باشد.

-۶ جريمه عدم پرداخت حق تمبر معادل دو برابر اصل حق تمبر

-۷ عدم ارايه ليست حقوق در موعد مقرر يا تاخير در ارايه معادل ۲% كل حقوق پرداختي

-۸ عدم پرداخت به موقع ماليات حقوق يا تاخير معادل ۲۰ % ماليات پرداخت نشده

دهم: مدارك لازم جهت تشكيل پرونده ماليات اشخاص حقوقي(شركت ها)

– اصل و تصوير آگهي تاسيس در روزنامه رسمي كشور / آگهي ثبت شعبه يا نمايندگي شركت خارجي

– اصل و تصوير آخرين آگهي تغييرات

– اصل و تصوير اساسنامه

– اصل و تصوير شركتنامه يا اظهارنامه ثبت شركت ها

– اصل و تصوير كارت بازرگاني

– اصل و تصوير مجوز تاسيس كارگاه يا كارخانه حسب مورد

– اصل و تصوير پروانه بهره برداري ( در مورد معادن پروانه بهره برداري يا قرارداد استخراج )

حسب مورد

– اصل و تصوير شناسنامه و كارت ملي كليه صاحبان امضاي مجاز

–  گواهي امضاي صاحبان مجاز شخص حقوقي

– اصل و تصوير سند مالكيت يا اجاره نامه محل

–  اصل و تصوير وكالتنامه وكيل شخص حقوقي(در صورت دارا بودن)

محل تبلیغ شما

10 نظرات
  1. شهره می گوید

    سلام میشه لطفا برای پروژه ی درسی ام کمکم کنید
    ایمیلمو اینجا نوشتم.

  2. مدیر سایت می گوید

    سلام
    پيشنهاد ميكنم درسايت تالار گفتگوي تخصصي حسابداري جستجو و يا درخواست خودرا مطرح كنيد.
    موفق باشيد

  3. عبداله مخیمر می گوید

    سلام ماليات شركت خدماتی به چه شکل است؟

  4. علي می گوید

    دوست عزیز
    سلام
    خدمت تان اعلام کنم ، مالیات اشخاص حقوقی از طریق دفاتر قانونی و صورت های مالی تنظیمی توسط آنان تعیین می گردد و چه بسا زیان ابرازی آنان مورد قبول قرار گیرد و اصلا” از این حیث مالیاتی پرداخت نکنند و اگر دارای دفاتر و اسناد و مدارک قابل قبول نباشند درآمد با توجه به نوع و نحوه فعالیت شرکت از طریق علی الراس تعیین و در نتیجه مالیات متعلقه ( ۲۵% از درآمد درنظرگرفته شده ) و البته بهمراه جرائم متعلقه مطالبه خواهد شد .
    موفق باشید /

  5. دنيا می گوید

    سلام
    در مورد شركتهاي در حال انحلال يك سوال داشتم من شنيدم كه در سالي كه شركت منحل مي شود مشمول دو ماليات ميشود يكي ماليات عملكرد آن دوره كه ازطريق علي الراس تشخيص داده ميشود و ديگري مربوط به اظهارنامه اي است كه بعد انحلال داده ميشود خواهش ميكنم توضيح دهيد

  6. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    براي اين شركتهاي يك اظهار نامه پيش بيني شده و اين موضوع محمل قانوني ندارد.
    موفق باشيد.

  7. شیوا می گوید

    سلام و خسته نباشید
    من میخوام یه شرکت بزنم به اسم خودم فعلا اگه کاری بیفته بگیرم اون کار رو اما سوالم این هس که مالیات از ثبت شرکت تعلق میگیره یا از وقتی که پروزه ای گرفته میشه؟؟؟؟؟

  8. مریم سیاری می گوید

    سلام و خسته نباشید
    بنده قصد تاسیس یک شرکت سهامیخاص دارم میخوام بدونم درابتدای تاسیس مالیاتی ازمن اخذ میشه؟واینکه راهی هست که بشه مالیت کمتری پرداخت کرد؟اخه واقعا تولید در این شرایط خودش هزینه های زیادی داره و ۲۵%خیلی زیاده

  9. مدیر سایت می گوید

    باسلام و احترام
    خیر برای تاسیس نه ولی برای تشکیل پرونده مالیاتی درصدی از سرمایه به عنوان ابطال تمبر اخذ میشود.

  10. مرضی می گوید

    سلام من شرکتم اول تیر ۹۵ ثبت شد خواستم بدونم سال اول معاف از مالیات هست؟واینکه اگر عدم فعالیت اعلام کنم به چه صورت میشود
    با تشکر

ارسال یک پاسخ

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد.