توضیح سایت: دانستنی های مالیاتی جدید براساس اصلاحیه قانون مالیاتهارا اینجا [1] مطالعه کنید.
به گزارش رسانه مالياتي ايران، موديان مالياتي جهت بهره مندي از تسهيلات و مزاياي در نظر گرفته شده در قانون، موظف به انجام تکاليف قانوني خود مي باشند. شايان ذکر است که عدم انجام تکاليف قانوني موجب تعلق جرايم و محروميت از معافيت هاي مالياتي مي گردد. لذا در ذيل به اهم وظايف موديان مشمول ماليات بر درآمد حقوق با ذکر مواد قانوني و بندهاي مهم آن خواهيم پرداخت.
اول:
اشخاص مشمول ماليات بر درآمد حقوق درآمدي که شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر (اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي کار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا کار انجام يافته بطور نقد يا غير نقد تحصيل مي کند، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است. (ماده ۸۲ ق.م.م)
دوم:
درآمد مشمول ماليات حقوق درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر يا غير مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون. (ماده ۸۳ق.م.م)
سوم:
ميزان معافيت بر اساس ماده ۸۴ تا ميزان يکصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده(۱) قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت – مصوب ۱۳۷۰- درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق کليه حقوق بگيران از جمله کارگران مشمول قانون کار، از يک يا چند منبع، از پرداخت ماليات معاف مي شود.
چهارم:
نرخ ماليات بر درآمد حقوق نرخ ماليات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب ۱۳/۶/۱۳۷۰ پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون به نرخ مقطوع ده درصد و در ساير حقوق بگيران نيز پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون تا مبلغ چهل و دو ميليون ريال به نرخ ده درصد و نسبت به مازاد آن به نرخ هاي مقرر در ماده ۱۳۱ اين قانون خواهد بود. (ماده ۸۵ ق.م.م)
پنجم:
تکليف پرداخت کنندگان حقوق پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مکلف اند، ماليات را طبق مقررات ماده (۸۵) اين قانون محاسبه و کسر و ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني دريافت کنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي محل پرداخت و در ماههاي بعد فقط تغييرات را صورت دهند. (ماده ۸۶ ق.م.م)
ششم:
استرداد اضافه پرداختي بابت ماليات بر درآمد حقوق اضافه پرداختي بابت ماليات بر درآمد حقوق طبق مقررات مستر خواهد شد مشروط به اين که بعد از انقضاي تير ماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبي حقوق بگير از اداره امور مالياتي محل سکونت مورد مطالبه قرار گيرد. (ماده ۸۶ ق.م.م)
هفتم:
درآمدهاي معاف از پرداخت ماليات حقوق:
– حقوق بازنشستگي و وظيفه و مستمري پايان خدمت و خسارات اخراج و بازخريد خدمت و وظيفه يا مستمري پرداختي به وراث و حق سنوات و حقوق ايام مرخصي استفاده نشده که در موقع بازنشستگي يا از کارافتادگي به حقوق بگير پرداخت مي شود. (بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)
– هزينه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱ ق.م.م)
– وجوه حاصل از بيمه بابت جبران خسارت بدني و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱ ق.م.م)
– مسکن واگذاري در محل کارگاه يا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه هاي ارزان قيمت سازماني در خارج از محل کارگاه يا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار مي گيرد. (بند ۸ ماده ۹۱ق.م.م)
– عيدي سالانه يا پاداش آخر سال جمعا معادل يک دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده (۸۴) اين قانون (بند ۱۰ ماده ۹۱ ق.م.م)
– خانه هاي سازماني که با اجازه قانوني يا به موجب آيين نامه هاي خاص در اختيار ماموران کشوري گذارده مي شود. (بند ۱۱ ماده ۹۱ ق.م.م)
– وجوهي که کارفرما بابت هزينه معالجه کارکنان خود يا افراد تحت تکفل آنها مستقيما يا به وسيله حقوق بگير به پزشک يا بيمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبت پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱ ق.م.م)
– مزاياي غيرنقدي پرداختي به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده (۸۴) اين قانون (بند ۱۳ ماده ۹۱ ق.م.م)
– درآمد حقوق پرسنل نيروهاي مسلح جمهوري اسلامي ايران اعم از نظامي و انتظامي، مشمولان قانون استخدامي وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱ ق.م.م)
– پنجاه درصد ماليات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه ريزي کشور بخشوده مي شود. (ماده ۹۲ ق.م.م)
هشتم:
مدارک مورد نياز جهت تشکيل پرونده ماليات بر درآمد حقوق
– تصوير: سند مالکيت يا اجاره محل فعاليت
– تصوير: پروانه کسب يا پروانه توليد و …
– تصوير: شناسنامه و کارت ملي
– تصوير: ليست حقوق متضمن نام و نشاني دريافت کنندگان حقوق و اعلام تغييرات در ماههاي بعد
نهم:
جرايم مالياتي پيش بيني شده در فصل ماليات بر حقوق
۱- عدم ارايه ليست حقوق توسط پرداخت کنندگان حقوق در موعد مقرر و يا تسليم بر خلاف واقع، موجب تعلق جريمه معادل دو درصد حقوق پرداختي خواهد شد. (ماده ۱۹۷ ق.م.م)
۲- عدم کسر و ايصال بموقع ماليات حقوق توسط پرداخت کنندگان حقوق، مشمول جريمه معادل ۲۰ درصد ماليات پرداخت نشده، خواهد شد. (ماده ۱۹۹ ق.م.م)
به نقل از سايت سازمان امورمالياتي