دستور العمل اجرايي اصلاح شده موضوع ماده 12 آئين نامه تبصره (3) ماده 139 اصلاحي قانوني مالياتهاي مستقيم [1] مصوب 27/11/1380 درخصوص فعاليت هاي انتشاراتي و مطبوعاتي ، فرهنگي و هنري که با همکاري وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تهيه گرديده جهت اطلاع و اقدام به پيوست ارسال مي گردد.
حيدري کردزنگنه
دستورالعمل موضوع ماده 12 آيين نامه اجرايي تبصره (3) ماده 139 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/80(معافيت موضوع بند(ل) ماده 139 اصلاحي قانون)
ماده 1- تعريف فعاليتهاي انتشاراتي،مطبوعاتي ، فرهنگي و هنري موضوع اين دستورالعمل به شرح زير است :
الف – فعاليت انتشاراتي : مجموعه فعاليتهايي که در فرآيند آفرينش فکري ، توليد فني، پخش و فروش کتاب انجام ميشود تا به صورت مکتوب و يا الکترونيکي عرضه و در بازار به دست مصرف کننده برسد.
ب – فعاليت مطبوعاتي : مجموعه فعاليتهايي که در توليد و اشاعه خبر و اطلاع رساني،انتشار و عرضه مطبوعات و نشريات شامل روزنامه و مجله يا ديگر انواع آن به صورت چاپي ، الکترونيکي و يا از طريق رسانه هاي ديگر در دسترس و بهره برداري مردم قرار مي گيرد.
ج – فعاليت فرهنگي : مجموعه فعاليتهايي که براي توسعه ارتباطات فرهنگي،ترويج ،عرضه ، ارزشيابي، پژوهش ،نقد و بررسي آثار فرهنگي و هنري ، اجراي صحنه اي و مبادلات فرهنگي و يا براي پر کردن اوقات فراغت و آموزش هاي فرهنگي و هنري در جهت افزايش آگاهي هاي عمومي صورت مي گيرد.(نظير جشنواره ها،نمايشگاه ها،مسابقات،نقد و بررسي،مراسم و مجامع)
د- فعاليت هنري : مجموعه فعاليتهايي که درفرآيند خلاقيت ، توليد ، تکثير ، اجراي صحنه اي، نمايش و توزيع آثار سينمايي ، سمعي و بصري ، موسيقيايي ، هنري نمايشي ، هنرهاي تجسمي و مرمت و بازسازي آثار تاريخي ، فرهنگي و باستاني انجام مي گردد.
ماده 2- درآمد حاصل از فعاليت هاي انفرادي و يا جمعي موضوعات مذکور در ماده يک اين دستورالعمل توسط اشخاص حقيقي و حقوقي که داراي مجوز فعاليت(يا پروانه تاسيس)از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي مي باشد و بصورت مکتوب،سمعي،بصري و صحنه اي توليد،توزيع و عرضه مي گردد از پرداخت ماليات معاف است.
تبصره1:فهرست فعاليت هاي مشمول معافيت اين دستورالعمل به شرح جدول پيوست مي باشد.
تبصره2- درآمد اشخاص حقوقي و حقيقي حاصل از فعاليت هاي مندرج در جدول پيوست در صورت داشتن قرارداد با اشخاص موضوع اين ماده نيز از پرداخت ماليات معاف خواهد بود.
تبصره3- معافيت مالياتي اشخاص موضوع تبصره 2 اين ماده در فعاليت هاي انتشاراتي موضوع بند الف ماده يک دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاريخ مجوز پروانه نشر در قرار داد آنها خواهد بود.
تبصره4- معافيت مالياتي اشخاص موضوع تبصره2 اين ماده در فعاليت هاي مطبوعاتي موضوع بند ب ماده يک اين دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاريخ مجوز فعاليت در امور انتشار مطبوعات يا خبرگزاري و يا اطلاع رساني در قرارداد آنها خواهد بود.
تبصره5- معافيت مالياتي اشخاص موضوع تبصره 2 اين ماده در فعاليت هاي فرهنگي موضوع بند ج ماده يک اين دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاريخ مجوزهاي تاسيس مستقل يا موردي فعاليت ها در قرارداد آنها خواهد بود.
تبصره6- معافيت مالياتي اشخاص موضوع تبصره 2 اين ماده در فعاليت هاي هنري موضوع بند د ماده يک اين دستورالعمل مشروط به ذکر شماره و تاريخ مجوزهاي توليد،نمايش،اجراي صحنه اي،تکثير،توزيع و فروش اثر هنري در قرارداد آنها خواهد بود.
تبصره7- برخورداري از معافيت مالياتي درآمد حاصل از ساير فعاليت هاي هنري اعم از احياء و مرمت آثار تاريخي،فرهنگي و باستاني منوط به ارائه مجوز از سوي ميراث فرهنگي کشور خواهد بود.
تبصره8- اجراي ضوابط مندرج در تبصره هاي 5،4،3 و 6 اين ماده از اول سال مالي 1383 و بعد الزامي بوده و براي سالهاي مالي 1381و 1382 پس از اخذ تأييديه انجام فعاليت اشخاص مشمول از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي قابل اجرا خواهد بود.
تبصره9- وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي به منظور کنترل و اعمال معافيت،فهرست مشخصات کامل کليه مجوزهاي صادره در خصوص فعاليتهاي موضوع بند “ل” ماده 139 قانون مالياتهاي مستقيم هر سال را حداکثر تا پايان ارديبهشت ماه سال بعد در قالب بانکهاي اطلاعاتي در تهران به سازمان امور مالياتي کشور و در مراکز استان ها به ادارات کل امور مالياتي تسليم مي نمايد.
ماده 3- اشخاص موضوع اين دستورالعمل مکلف به انجام ساير تکاليف مربوط از جهت تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان يا اظهارنامه حسب مورد مي باشند.عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در قانون مالياتهاي مستقيم و آئين نامه موضوع ماده 139 قانون مزبور از سوي اشخاص موضوع اين دستورالعمل در هر سال مالي موجب محروميت از معافيت مقرر در آن سال خواهد شد.
ماده 4- به استناد تبصره 2 ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم کليه اشخاص حقوقي و حقيقي (موضوع بند “الف” ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم) که داراي مجوز فعاليت از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي مي باشند در صورت پرداخت وجوهي بابت فعاليتهاي مندرج در فهرست موضوع بند “ل” ماده 139 قانون مالياتهاي مستقيم،الزامي به کسر ماليات علي الحساب (موضوع ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم) نداشته و ليکن به موجب تبصره يک ماده مذکور مکلفند ظرف سي روز از تاريخ انعقاد قرارداد،رونوشت آن را به اداره امور مالياتي ذيربط با اخذ رسيد تسليم نمايند.
تبصره:در قراردادهاي اشاره شده در اين دستورالعمل لازم است که مشخصات و نشاني کامل و شماره مجوز صادره در خصوص فعاليتهاي موضوع بند “ل” ماده 139 قانون مالياتهاي مستقيم اشخاص طرفين قرارداد درج گردد.
ماده 5- اشخاصي که مبادرت به توزيع،پخش و فروش کتاب يا نشريات و مطبوعات مي نمايند از تاريخ اخذ مجوز از وزارت خانه مزبور نسبت به درآمد حاصل از فعاليت هاي موضوع فهرست ضميمه مشمول استفاده از تسهيلات مقرر در اين دستورالعمل خواهند بود.
ماده 6- حقوق بگيراني که براي انجام فعاليت هاي موضوع بند ل ماده 139 قانون ياد شده در استخدام اشخاص حقيقي يا حقوقي مي باشند مشمول مقررات ماليات بر درآمد حقوق موضوع فصل سوم از باب سوم(مواد 82الي 92) قانون مالياتهاي مستقيم بوده و مشمول معافيت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحي قانون مذکور نخواهند بود.
ماده 7- مفاد اين دستورالعمل نسبت به درآمدهاي اشخاص مربوط به فعاليت هاي موضوع بند “ل” ماده 139 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مورخ 27/11/1380 که از 1/1/81 به بعد تحصيل مي شود جاري خواهد بود.
ماده 8- فهرست فعاليت هاي انتشاراتي،مطبوعاتي،فرهنگي و هنري موضوع اين دستورالعمل هر دو سال يکبار توسط سازمان امور مالياتي کشور با همکاري و پيشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تعيين و اعلام خواهد شد.
عيسي شهسوار خجسته
رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور
احمد جامعي
وزير فرهنگ و ارشاد اسلامي
فهرست فعاليتهاي مشمول معافيت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحي قاتون مالياتهاي مستقيم
| رديف | طبقه فعاليت | نوع فعاليت |
فعاليتهاي مشمول |
| 1 | انتشاراتي | انتشار کتاب | نويسندگي(تحقيق،تأليف، ترجمه،تصحيح،گردآوري)ويراستار،صفحه آرايي، صفحه بندي،حروف چيني،خطاطي،طراحي جلد،بازنويسي- نشرکتاب اعم از کاغذي يا الکترونيکي – پخش و فروش کتاب |
| 2 | مطبوعاتي | 1-2 توليد و نشر خبر و اطلاعات | توليد خبر- عکاسي- نقد و بررسي خبر- خبرگزاري- تفسير- توليد و پردازش اطلاعات- اطلاع رساني مکتوب يا الکترونيکي که شامل آگهي و تبليغات نخواهد شد. |
| 2-2- انتشارنشريات و مطبوعات | نويسندگي- گزارشگري- تفسير و نقد خبر- روزنامه نگاري – عکاسي- گرافيست و کاريکاتور مطبوعاتي- نشر و پخش و فروش نشريات و مطبوعات | ||
| 3 | فرهنگي | 1-3- مسابقات فرهنگي و هنري | مسابقات کتاب خواني، قرآني و هنري |
| 2-3- جشنواره هاي فرهنگي و هنري | مراسم – نمايشگاه- مسابقات و نشست ها که به صورت داخلي و بين المللي انجام مي گيرد. | ||
| 3-3- نمايشگاه هاي فرهنگي و هنري | نمايشگاه کتاب،مطبوعات،هنرهاي تجسمي | ||
| 4-3- مراسم و مجامع فرهنگي و هنري | شبهاي شعر و ادب- نقد و بررسي کتاب و آثار هنري و سينمايي- بزرگداشت ها- يادبودها- همايش ها- کنگره ها و ساير نشست هاي فرهنگي و هنري | ||
| 5-3- | راه اندازي کتابخانه عمومي و اداره آن را در بر مي گيرد. | ||
| 4 | هنري | 1- 4- توليد،تکثر، توزيع و نمايش فيلم | فيلم نامه نوسي- تهيه کنندگي- کارگرداني- صدابرداري- صداگذاري- فيلمبرداري- طراحي صحنه، و لباس- تدوينگري- مديريت تدارکات- فيلمبرداري- جلوه هاي ويژه- بازيگري- بدل کاري- چهره پردازي- خدمات لابراتوري فيلم سازي- عکاسي – گويندگي- منشي گري صحنه- مديريت توليد فيلم- آهنگسازي- دوبلوري- انيميشن سازي- مستندسازي- مونتاژگري- بازيگرداني – نورپردازي- دستياري گارکردان و صدابرداري و نمايش فيلم و پخش و فروش آثار تصويري. |
| 2-4- توليد،تکثير، توزيع،اجراي صحنه اي موسيقي،پخش و فروش آثارصوتي | آهنگ سازي- تنظيم کننده آهنگ- نوازندگي- شعر- خوانندگي- ضبط و صداگذاري و تکنولوژي- پخش و فروش آثار صوتي. | ||
| 3- 4- تئاتر و نمايش صحنه اي | نمايشنامه نويسي- کارگرداني – تهيه کنندگي – صدابرداري – طراحي صحنه نورپردازي – بازيگري- مديريت تدارکات – چهره پردازي- نمايش صحنه اي(scene)- روخوني – پرده خواني- تعزيه- خيمه شب بازي – عروسکي – سياه بازي و خياباني. | ||
| 4- 4 – هنرهاي تجسمي | نقاشي- طراحي- خوشنويسي- مجسمه سازي- نگارگري. |