بخشنامه شماره۵۹۶۵۷ م۸۷/۶/۲۰(اعمال مقررات ماده۱۰۴قانون مالياتهابه كل مبالغ مندرج درقرارداد،فارغ ازتفكيك ياعدم تفكيك مبلغ)
نظر به اينكه در خصوص نحوه كسر علي الحساب ماليات موضوع ماده ۱۰۴ اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب ۲۷/۱۱/۸۰ سوالاتي توسط موديان محترم مالياتي در خصوص قراردادهاي فروش تجهيزات به همراه ارائه برخي خدمات مطرح است. لذا به منظور اجراي صحيح مقررات ماده فوق مقرر ميدارد:
.
وجوه پرداختي به موجب قراردادهاي سفارش ساخت و فروش يا نصب و تهيه مواد و تجهيزات به همراه ارائه برخي از امور مصرح در ماده ۱۰۴ قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ و اصلاحيه هاي بعدي آن و ساير عناوين اضافه شده به موجب آگهيهاي موضوع تبصره ۵ الحاقي ماده مزبور، قابل تفكيك به هر عنوان نبوده و كل وجوه پرداختي مشمول كسر عليالحساب ماليات موضوع ماده ۱۰۴ قانون موصوف ميباشد. لذا پرداختكنندگان وجوه مكلفند در هر پرداخت نسبت به كسر ۵% علي الحساب ماليات مودي (دريافت كنندگان وجوه) و انجام ساير تكاليف مقرر در ماده صدرالذكر، اقدام نمايند.
.
بنابراين تاكيد ميشود انعقاد قراردادهاي EP (مهندسي، تامين كالا و تجهيزات به صورت توام)، PC (تامين كالا و تجهيزات، ساختمان و نصب به صورت توام) و EPC (مهندسي، تامين كالا و تجهيزات، ساختمان و نصب به صورت توام) به هر صورت با پيمانكاران، مشمول ماليات تكليفي به شرح فوق و به عنوان علي الحساب مالياتي ميباشد. بديهي است مازاد پرداختي طبق مفاد مواد ۱۵۹ و تبصره ۳ ماده ۱۰۵ قانون صدرالذكر پس از بررسي و با رعايت مقررات قابل استرداد خواهد بود.
.
علي اكبر عرب مازار
رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور
.